浅析会计师事务所审计风险的防范与控制.pdfVIP

CHINA COLLECnVE ECONOMY 浅析会计师事务所审计风险的防范与控制 ■ 岳惠琴 摘要：在现代经济活动 当中，社会 审 计报告从而遭受损失 。 目前而言 ，引起 所的审计风险 计的作用 日益突出．但是会计师事务所 会计师事务所审计风险 的原 因主要 有 3．注册会计师的胜任能力和职业关 涉及法律诉讼的事件也频繁发生 为了 以下几点： 注不足。审计工作不仅要求注册会计师 更好地防范和控制会计师事务所 的审计 1．会计师事务所的独立性不强。在现 具备扎实的财会、经济、法律等相关的专 风险．本文分析 了会计师事务所审计风 实当中．会计师事务所是直接通过向客 业知识 ．还需要他们在审计过程 当中针 险的主要 形成原因．在此基础上提 出了 户收取审计费用来承接审计业务 ．这就 对风 险较高 的领域保持 应有的职 业关 风险防范与控制 的对策 ．旨在帮助会计 会在一定程度上使会计师事务所的生存 注．对发现的问题 、疑点等应当增加审计 师事务所树立风险意识，提高审计质量， 和发展依赖于与客户之间建立 的经济关 程序或扩大审计范围．以降低审计风险 降低审计风险 系．由于这种经济上的依存关系．必然会 和提高审计质量。目前，我国审计行业从 关键词：会计师事务所：审计风险；防 降低会计师事务所的独立性 在独立性 业人员近 30万人．其中许多的审计从业 范与控 制 得不到保证的情况下 。事务所进行审计 人员在胜任能力和工作经验等方面 的不 我国市场经济在 不断 向前发 展的 工作的过程和结果也难 以保证其真实 足 ．使得他们在审计过程中很可能会忽 过程 当中．社会审计在经 济市场 中扮 性、客观性和公允性。同时随着市场上同 略导致产生审计风险的关键 问题 ：同时 演着越来越重要 的角色 ．成 为了社会 业竞争的加剧．许多事务所通过降低审 审计人员在审计工作中往往没有保持足 公众对企业经济活动进行监督 的重要 计收费来争取客户，这种做法可能会导 够的职业关注 ．因此难 以发现审计对象 手段。近年来 ．经济市场中财务造假 问 致事务所为了降低审计成本而减少审计 的重大错报或舞弊行为．给会计师事务 题的频 发 引起 了人们 广泛 的关注 ．社 人员的投入 ．压缩审计时间或减少审计 所带较高的审计风险。 会对会计师事务所和注册会计师 的审 程序从而极大提高了会计师事务所的审 4．审计业务本身具有局限性 从现阶 计工作要求和期望也急剧提高。随着 计风险。 段来看．我国的市场经济制度还很不完 市场经济风险的不断加剧和现代审计 2．会计师事务所的组织形式不合理 善 ，对于会计工作的监督也仍有待提高。 项 目的 日益复杂化 ．使得会计师事 务 相对于西方发达国家而言 ．我国会计师 目前我国企业会计造假现象较为严重 ． 所的审计风险也随之增大。因此 ，对 于 事务所的发展起步较晚 、时间较短 ．在组 喜欢钻会计法规和会计政策的空子 ．利 会计师事务所而言如何有效地防范与 织形式等很多方面还存在着不足和需要 用虚假经济行为来粉饰财务报表等．这 控制审计风险 ．从而加强审计风险管 改进的地方。根据 《中华人民共和国注册 些不法行为无疑增大了审计工作 的难 理和提 高审计工作质量 ．具有十分重 会计师法》的规定．我国可以设立合伙制 度：同时现代审计项 目的日益复杂化也 要 的现实意义 会计师事务所和有限责任制会计师事务 使得审计工作面临着许多新的风险和挑 一 、 会计师