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纳税人学校课程 10月 课程主要内容 1.小型微利企业所得税优惠政策（重点） 2. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表》讲解 3.继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策 4.其他文件及政策 小微企业所得税优惠政策 一、什么是企业所得税意义上的小微企业（政策依据） 《中华人民共和国企业所得税法》第28条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条 前提：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 二、判定小微企业的步骤 第一步，确认纳税人经营范围属于国家非限制和禁止行业，并确定从事 行业属于工业还是非工业。工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃 气及水生产和供应业。 第二步，确认纳税人年度应纳税所得额。 第三步，确认纳税人资产总额月平均值。 先计算各月平均值＝（期初数＋期末数）÷2，再计算全年月平均值＝全 年各月平均值之和÷12。 当年成立的纳税人，查看最近一个月的《资产负债表》“资产总额”期初数 与期末数，计算月平均值＝（期初数＋期末数）÷2。 第四步，确认纳税人的从业人数月平均值。从业人数，是指与企业建立 劳动关系的职工人数和企业接