增值税会计教学中的几个难点问题探讨.pdfVIP

东 莞 理 工 学 院 学 报 第16卷第6期 JOURNALOFDONGGUANUNIVERSITYOFTECHNOLoGY V0I．16NO．6 2009年 12月 Dec． 2009 增值税会计教 学 中的几个难点 问题探讨 陈益云 (东莞理工学 院 城市学院，广 东东莞 523106) 摘要：视同销售、折扣销售、销售折扣的税务处理以及应纳税额和应退税额的计算是增值税会计教学 中的难点，对这些 问题进行了分析和探讨，以使抽象的概念和理论变得通俗 易懂。 关键词：增值税会计；税务处理；教学 ；难点 中图分类号 ：F230；G622．0 文献标识码 ：A 文章编号：10O9一o312 (2009)06一Ol19—04 在增值税会计教学 中，由于学生学习了中 家创造税源，但是为什么前者计入 “销项税额” 级财务会计和税法，因此对一般的经济业务计算 而后者计入 “进项税额转出”，为什么要作这种 和账务处理基本上没有问题，教师授课就有了相 区分呢?在何种情况下作为销项税额?在何种情 应的基础。但有几类特殊的经济业务很难理解， 况下作为进项税额转出? 成为教学过程中的拦路虎，也是学生课后提问最 (二)教学实践探讨：抓住关键，理清思路 多的，现将这些难点问题指出来，并对其进行分 以上提到的两类业务只是视同销售行为的 析和探讨，以使抽象的理论知识变得通俗易懂 。 一 部分，事实上税务会计 中的视 同销售行为有 八种 ，他们分别是： (1)将货物交付他人代 一 、 对八种视 同销售行为的 销 ； (2)销售代销货物 ； (3)设有两个 以上 机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个 税务处理难 以理解 机构移送至其他机构用于销售 (相关机构设在 同一县市的除外)： (4)将 白产或委托加工的 (一)难点问题阐述 货物用于非应税项 目； (5)将 自产、委托加工 旭 日公司将外购的原材料食品10000元投资 的货物或购买的货物作为投资，提供给其他单 A公司或者发给本单位的职工作福利，这两种行 位或个体经营者： (6)将 自产、委托加工或购 为都是视同销售行为，他们的税务处理如下： 买的货物分配给股东或投资者； (7)将 自产、 投资A公司： 委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 借：长期股权投资 11700 (8)将 自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 贷：原材料 10000 他人。那么其他六种行为的涉税账务处理如何 应交税费应交增值税 (销项税额)1700 呢?因此有必要将它们进行归类分析，以便得 发给职工作福利：