商会会员企业税收政策宣讲.pptVIP

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 增值税范畴的小微企业 条件（一）属于增值税小规模纳税人 条件（二）月销售额=2万， 按季纳税的=6万 条件（三）属于企业或非企业性单位 个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位 。不得享受该项优惠。 个体工商户起征点为两万。 享受季度销售额不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）小型、微型企业的划分标准？ 不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。 增值税范畴的小微企业 条件（一）属于增值税小规模纳税人 条件（二）月销售额=2万， 按季纳税的=6万 条件（三）属于企业或非企业性单位 个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位 。不得享受该项优惠。 个体户起征点为2万元。 如何享受税收优惠？ ？ 增值税税收优惠 增值税优惠政策 同时符合上述三个条件的“小微企业”，自2013年8月1日起，暂免征收增值税（不需要办理税收优惠备案或审批，分月填写数据，符合免税条件的可直接进行免税申报） 小微企业免征增值税的会计处理： 将有关增值税转入当期营业外收入 销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）。包括自开票销售额、代开票销售额。 季度中被认定为增值税一般纳税人：在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税。 （举例） 季度中间某个月办理过放弃免税文书：未办理过放弃免税文书的月份可以按月销售额未超过2万（不包括2万）享受免征增值税。 增值税优惠政策 增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，2013年8月1日后因《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）政策调整原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的，可于2013年9月1日起，向主管税务机关申请撤回放弃免税，填写《增值税纳税人撤回放弃免税申请书》，报主管税务机关办税服务厅综合窗口办理。 增值税优惠政策 对于季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。 建议小规模纳税人自行领购并开具普通发票！ 增值税优惠政策 条件（一）：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件： 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 条件（二）：属于查账征收企业所得税的居民企业 企业所得税范畴的小微企业 （1）6万元=应纳税所得额=30万元 减按20%的税率征收企业所得税 （2）应纳税所得额=6万元 2012年1月1日-2015年12月31日， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 （3）应纳税所得额=10万 2014年1月1日-2016年12月31日，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 企业所得税税收优惠 如何享受税收优惠？ ？ 企业所得税税收优惠 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。 报送年度企业所得税纳税申报表时，应将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 （填写《附表五税收优惠明细表》，由系统结合主表填报的“年度应纳税所得额”自动判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准。） 企业所得税税收优惠 查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策； 本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 企业所得税税收优惠 本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 （举例） 企业所得税税收优惠 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标