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第09章 信托业务的核算 第09章 信托业务的核算 • 第一节信托业务概述 • 第二节信托资产来源核算 • 第三节信托资产运用核算 • 第四节信托损益核算 2 第一节信托业务概述 • 一、信托业务的概念及特点 • （一）信托的概念： • 信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受 托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的 利益或特定的目的，进行管理和处分的行为。 • （二）信托业务 • 信托业务是指信托公司以收取报酬为目的，以受托人身份接 受和处理信托事务的经营行为。 • 信托公司设立须经人民银行批准，注册资本最低3亿元人民 币。 3 第一节信托业务概述 • （三）信托与银行信贷相比的特点： • 1、信托业务形成的是多边经济关系，信贷业务是双边经济关系； • 2、信托是受托人代替委托人充当直接筹资或融资主体，发挥直接金 融作用，而银行信贷，银行发挥的是间接金融作用，是信用中介； • 3、信托的财产形态多种多样，银行信贷主要是货币资金； • 4、信托业务除有融资和信用服务功能外，还有财务管理功能，而信 贷是单一的信用功能 • 5、信托的受托人不承担经营风险，而银行要承担信贷风险； • 6、信托的收益归受益人所有，而信贷的收益归银行。 4 第一节信托业务概述 • 二、信托的种类 • 1、按业务内容分类：信托类业务、代理类业务、租赁业 务 • 2、按委托人不同：个人信托、法人信托 • 3、按信托的目的不同：公益信托、私益信托 • 4、按受益人不同：自益信托、他益信托 • 5、按标的物不同：资金信托、实物信托、债权信托、经 济事务信托 5 第一节信托业务概述 • 三、信托业务的内容 • （一）资金信托 ：货币信托、贷款信托、证券投资信托 • 1、货币信托 • （1）特定货币信托：委托人向受托人明确提出货币的运用方 式、投资目标和附带条件的信托 • （2 ）指定货币信托：是委托人把信托货币的运用范围作概要 指定，将信托资产交由受托人运用。 • （3 ）无指定货币信托：是指委托人将全部运用权都委托给信 托公司的信托项目 6 第一节信托业务概述 • 2、贷款信托：贷款信托的委托人将资金交付给信托公司 后，领取“收益证书”，信托公司将信托资金用于长期放款。 • 3、证券投资信托 • 委托人为了使持有的货币资金增值，可以委托信托公司购买 有价证券，并加以运用和管理。 • 按结构可分为：封闭型 （一般规定一个募集期限，将在期限 内的全部资金设为一个信托财产单位，在运用、决算和分配 上，分单位进行）和开放型 （可随时将募集的资金追加到信 托财产中） • 按信托财产的用途分类：股票投资信托和公债、公司债投资 信托； • 按信托财产的运用方式分类可分为稳健型和成长型 7 第一节信托业务概述 • （二）有价证券信托 • 1、专项有价证券信托 • 委托人将自己的所有有价证券交给信托公司管理运筹的信 托业务。包括：管理有价证券信托、运用有价证券信托。 • 2、职工持股信托：职工持股制度