企业投资银行短期理财产品的会计处理.pdfVIP

· □ 新智慧 财经 企业投资银行短期理财产品的会计处理 宋伟斌 程 娟 杨 鲁1 1 2（博士） 李 燃1 （1.三峡大学科技学院 湖北宜昌 443002 2.上海立信会计学院 上海 201620） 【摘要】企业投资银行短期理财产品交易行为日益增多，但会计相关制度体系并未对这类投资业务作出具体 直接的规范，本文对众多银行短期理财产品进行分类，分析各类产品投资的交易经济本质，得出保本稳健型银行短 期理财产品应作为“持有至到期投资”进行核算，而对非保本风险型银行短期理财产品应根据风险的大小分别确认 为“持有至到期投资”或“交易性金融资产”，期末列报于财务报告中各报表相关项目内，并在附注中进行披露。 【关键词】理财产品 交易性金融资产 持有至到期投资 一、研究背景 把这些回报率较同期存利率高很多的银行短期理财产品 近年来，银行等金融机构从满足国内各类投资者日 作为理想选择之一。 益增多的多样化投资需求出发，不断设计推出了种类繁 企业购买银行短期理财产品进行投资，在企业会计 多的理财产品。其中的“短期理财产品”因其周期短、流通 处理上应将该类投资确认为一项资产，但当前《企业会计 性强等特点受到企业和个人投资者的关注，成为保守型 准则》的相关规范体系中并无此类交易事项的具体规定。 投资者或企业临时性理财资金偏爱的重要投资产品，除 那么我们应该如何进行账务处理呢？本论文将重点进行 众多个人投资者外，很多企业出于闲置资金理财需要，常 研究与探讨。 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 数据，建立预算执行的计算机审计软件模型，统筹部门间 果，提出清理完善相关政策的审计建议；分析财政收支结 信息系统数据的整合利用，发现苗头性与倾向性问题，提 构，揭示公共服务和产品提供的公平性，是否存在政府 升审计的宏观性、整体性。 “缺位”与“越位”等问题，从而对预算执行情况做出全面 4. 推进财政资金绩效审计。加强绩效评价对预算分 的审计结论与评价。 配的指导作用。全面推进绩效审计是审计署“十二五”审 扩展审计对象范围。财政预算执行审计对象不仅是 计工作发展规划的重要任务之一，目的在于建立健全政 财政部门，还应该包括政府、执行部门及参与机构，审计 府部门责任追究制，提高政府绩效管理水平。通过检查财 内容涵盖了财政资金分配、管理和使用的整个环节。只有 政管理中是否设立绩效考评制度，是否将绩效考核结果 扩展审计对象的范围，才能全面反映财政预算执行的整 作为资金分配依据，考核结果是否公开，发现的问题是否 体情况。如通过部门预算、专项资金管理审查分配职权设 整改落实。只有客观评价财政绩效管理状况，才能更好地 定的合规性；通过上下级财政结算审查财权与事权的对 发挥绩效评价对预算分配的指导作用。 等性；通过政策执行效果审查政策制定的合理性等。尤其 强化对重点民生项目的绩效审计。采取全程跟踪审 要通过审计要情、信息和专报等方式向党委政府作专题 计的方式参与重点民生项目建设监督，全面掌握项目实 汇报，客观分析问题成因，为健全法规政策提出合理化建 施情况，及时发现项目在立项、审批和建设管理等环节的 议，切实服务政府决策。 问题，随时整改。同时通过设定合理的项目经济效益、社 主要参考文献 会效益和生态效益评价标准，客观评价资金的运用效果， 1.陈秋华.财政制度规范与预算执行审计.北京：中国 为加强项目运营管理提供建设性意见。 财政经济出版社，2004 5. 运用综合性分析方法。注