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浅谈内部会计控制 刘茹英 谈琳 。 (1．淮南东方医院集团肿瘤医院；2．淮南东方医院集团广济医院) 摘要：阐述了内部会计控制的基本概念和其重要性 ，深入分析探讨了内 出、费用以及债权债务账 目的登记工作。②出纳之间必须职责分清， 部会计制度对财务会计报表的影响，提出了如何建立和加强内部会计控制体 各司其责，支票和印章要分人保管；不得一人既开支票、记录支票登 系，并指出内部会计控制要随着外部环境的变化、单位内部业务职能的调整 记，又负责银行账的对账工作；既管现金、支票又掌管存单、债券和票 和管理要求的提高，不断修订和完善。 据。③会计绝对不得办理违反会计法律、法规的会计事项：a不得变 关键词：内部会计控制 内部会计控制体系 造伪造经济业务项事或会计资料并以此进行核算，提供虚假的财务 0引言 会计报告。b不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计 内部会计控制制度是指单位内部各职能部门、有关人员之间，在 量方法，虚列多列不列或少列资产、负债、所有者权益。C不得虚列或 处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种会计管理制度。内部 隐瞒收入，推迟或提前确认收入。d不得随意改变费用成本。e不得 会计控制是内部控制的核心，是企业经济管理工作的基础和平台，是规 随意调整利润的计算分配方法，编造虚假利润或隐瞒利润。f不能做 范财务会计行为、防范会计信息失真、规避经营风险、提高经济效益、实 两套账，搞资金体外循环。g不得瞒报少报偷税漏税。 现企业持续健康发展的重要保障。内部会计控制应该达到以下基本 目 2．1．3采取回避制度：要严格贯彻执行亲属回避制。凡直系亲属、 标：一是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞， 近亲属要回避在同一单位任职财会重要岗位，更不能同处一单位的中、 消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安 上层财务领导岗位。为确保会计资料的真实完整，必须根据单位实际 全、完整j三是确保国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。为 发生的经济业务事项进行核算。经济业务事项和会计事项的审批、批 杜绝财务会计上的弄虚作假，加强企业内部会计控制度的建设，不断完 办、财务保管、记账人员等明确职责权限，相互分离、制约、监督。 善财务监督，促使企业必须以实际资料为依据，真实、完整的反映客观 2_2 内部会计控制始终贯穿于单位生产经营的全过程：对单位 经济指标和财务状况是企业管理工作中的一项重要工作。 整个经营管理活动进行内部会计控制，强化会计的事前事中事后监 1内部会计控制对财务会计报表的影响 督和会计核算，从而渗透到内部各项业务的管理过程和各个操作环 企业单位的财务会计报表是单位生产经营过程的集中体现，是 节，覆盖所有部门和岗位。组织规划财务预算，保护财产安全和为财 财务与其他业务部门集体工作的结晶，是对外提供反映单位其一时 务报表提供真实完整的相关程序和记录。包括对外的重大投资、资金 点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。严格 内部会 处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督制约 计控制，以实际会计资料为依据，求实求真，不弄虚作假。内部会计控 程序。实事求是制定各项人工、原料、低值易耗品、