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税务筹划 煤炭企业存在的税务风险与应对措施 永城煤电控股集团有限公司 孙晓飞 摘要:面对国家经济增长放缓、能源消费总量控制和能源结构调 在随意计提的现象，用来调节利润，在纳税申报时未作调整。 整、环境保护和减排压力不断加大等因素，煤炭行业黄金时期已经成为 三是多结转“经营性费用”支出问题。如，煤炭生产企业在正常摊 过去。但煤炭在我国能源结构中的基础地位很长时间内难以改变，煤 销“无形资产、采矿权、商誉”时，人为缩短摊销年限，多摊销当期经营费 炭还会有一定增长空间。税务管理是企业会计核算和经营管理过程中 用少申报缴纳企业所得税。如某矿业集团购买探矿权支出1.5亿元，按 的一项重要工作。煤炭企业粗放型的管理模式,导致煤炭行业普遍存 税法规定摊销期限不低于l0年，但企业按5年期摊销，多摊销7500万 在税务管理不规范、税务管理得不到重视等现象。本文结合实践，浅谈 元。 煤炭企业经营中存在的税务风险及应对措施。 四是超范围列支“非经营性费用”支出。各矿业公司企业办社会负 关键词:煤炭企业 税务风险 应对措施 担重，包括：学校、医院、社区建设等，部分企业将上述企业办社会的“非 经营性”费用支出全部列入成本费用，造成少缴企业所得税。 煤炭企业经历了十年的黄金时期后，从2012年初迎来了阵痛期， (三)个人所得税方面存在的税务风险 煤炭形势持续进入下滑通道。煤炭企业结束了暴利时代，甚至进入了 2001年以来，由于煤炭行业经济效益较好，非煤产业发展迅猛，以 微利时代，但煤炭在我国能源结构中的基础地位很长时间内难以改 各种名义、渠道发放的工资、津贴补助、福利、年终分红种类繁多，“三产 变。越是在企业经营困难时期，以前没有充分暴露的问题开始显现，其 单位”支付的个人股东股利，支付职工应税所得未足额代扣代缴个人所 中包括税务风险。近期，许多国际知名企业被披露因为税务违规而遭 得税问题比较严重。 受到法律制裁，不仅承受了巨额财物损失，而且对企业的品牌价值和信 (四)营业税方面存在的税务风险 誉度也造成了巨大伤害。本文结合实践，浅谈煤炭企业经营中存在的 一是集团公司内部关联企业相互提供建筑安装、装卸、运输等劳务 税务风险及应对措施。 不按规定申报缴纳营业税；二是处理销售不动产未按规定缴纳营业税； 一、煤炭企业经营中存在的主要税务风险 三是集团公司内部出借资金取得利息收入未按规定缴纳营业税。 (一)增值税方面主要存在的税务风险 二、煤炭企业如何应对税务风险 一是多抵扣进项税额。2009年9月9 日，财政部、国家税务总局发 煤炭企业是我国主要能源生产的主力军之一，肩负着建设的动力 布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规 支持要务,同时,也是主要税务监管对象,要想做好税务工作,必须坚持加 定，矿井和巷道属于构筑物的范畴；以建筑物或者构筑物为载体的附属 强管理,始终保持其高效的发展方向和安全的发展要求,努力进行税务 设备和配套设施（如：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、 管理工作。如何提高企业内部税务管理能力和税务筹划能力成为企业 中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施），无论在会计处理 发展的当务之急。笔者结合自身工作实践，建议应该采取以下措施。 上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进 (一)规范会计核算，增加法律意识，加强税务培训 项税额不得在销项税额中抵扣。因此，税务部门不允许煤炭企业抵扣 鉴于煤炭企业会计核算较为复杂，为确保会计核算的真实性、及时 “矿井、巷道及其附属、配套设施”的进项税额，这一规定对煤炭企业生 性、规范性，要求各矿厂必须设置专职会计、出纳和保管，规范财务核 产经营影响重大。但是现实中，许多煤炭企业没有注意或者不认同此 算。制定完善的产量、价格监控办法，实行提煤机、地磅进行电子