审计工作底稿编制实务案例—应付票据.docVIP

审计工作底稿编制实务案例－应付票据 一、会计记录概况 A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。 1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）； 2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）； 3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致； 2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续： 经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。 经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。 审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。 审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。 审计人员取得了公司2005年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。 审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底稿见F2-1-1），发现有票据滞留采购部，已要求尽快交付客户。 审计人员取得了公司关于截止2005年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认。 审计人员查验了截止2005年12月31日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调整。 ,折算差额是否按规定进行会计处理”程序 公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不适用。 （十二）执行“取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序 审计人员取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对应付票据资料提供的完整性的声明（底稿见索引F2-8），可以确认。 案例介绍——应付票据