基于角色冲突内部审计研究回顾与分析.pdfVIP

基于角色冲突的内部审计研究回顾与分析乖 ●程新生罗艳梅游晓颗刘建梅 【内容提要】 本文梳理和分析了内部审计管理功能、治理功能及角色冲突方面的研究，指出现有研究过于强调内部审计 的治理贡献，缺乏对内部审计同时服务于董事会和管理层所引发的角色冲突及其后果的深入分析。基于此，本文借鉴角色冲 突的研究思路，对未来研究进行展望：一是多重委托代理关系下内部审计角色冲突的形成机理，二是角色冲突对内部审计行 为后果的研究。试图通过角色冲突这一视角重新审视内部审计的治理功能和管理功能。 [关键词】 内部审计 管理功能治理功能角色冲突 中圈分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1000—7636(2010)08—0122一町 一、引言 内部审计作为组织内部重要的控制机制，在国内外公司高管舞弊案频繁爆发的背景下备受学术界和实务界的瞩 目。国际内部审计师协会在1999年对内部审计的最新定义中强调内部审计在风险管理、内部控制及公司治理三个 领域中发挥作用，拓展了内部审计的治理功能。由此，从服务的对象来看，内部审计不仅基于管理层的需要承担传统 的管理责任，监督、评价管理控制的有效性，关注经营风险，确保经营活动的效率和效果；也要基于董事会的需要承担 治理责任，监督、评价管理层的行