行为财政理论架构下的黑工市场逃税行为分析.pdfVIP

行为财政理论架构下的黑工市场逃税行为分析 陈平路，陈遥根 华中科技大学财政金融管理系，湖北武汉（430074 ） E-mail ：chen.pinglu@ 摘 要：根据预期效用理论（EU ），传统的逃税理论研究认为，人们在理性的前提下，都会 少报税，偷逃税以及人们在黑市劳动市场上的供给会增加。然而现实情况并不完全是这样。 本文将引入前景理论，着重分析逃税与劳动供给之间的关系，并以此为基础，探讨行为财政 学的运用前景。 关键词：前景理论；逃税理论；劳动供给；行为财政学 中图分类号：F810.42 ；F404 1. 引 言 1 随着Daniel Kahneman 和 Amos Tversky 在 1979 年将前景理论运用到经济学中，行为经 济学已深入地研究了宏观经济、劳动市场、组织架构、公共经济、金融、等各方面，并在各 个领域中都取得了相当成熟的学科体系。 行为财政学研究了人们在税制和公共支出认识的局限性。其重要代表人物为McCaffrey 和Slemrod。McCaffrey(1994)[1]在其代表作——认知心理和税制（cognitive psychology and taxation ）一文中阐述了个体在非理性的情况下，对税制的各种认识偏差和效应：尺度效应 （Metric Effect ）、处罚厌恶和谢林效应（Penalty Aversion and the Schelling Effect ）、中性 [2] 偏差（Neutrality Bias ）、税收厌恶（Tax Aversion ）等。McCaffrey和Slemrod （2004 ） 首 次提出行为财政学这一概念，并讨论了行为财政学研究的价值和运用领域。其认为行为财政 学的研究方向主要归纳为三个方面：1）人们是非完全理性的，在税制的认识上存在各种启 发式偏差。政策制定者在制定政策时应该考虑这种系统性偏差。2 ）人们的跨期选择常常不 是一致的，不同时期存在不同的偏好，例如储蓄、上瘾物品（Addictive Good ）的消费。3 ） 税收遵从。基于期望理论的逃税研究认为，人们在高税率的情况下，人们的逃税将减少。然 而现实情况并不完全是这样的。行为财政学将讨论，人们在非完全理性的情况下，引入前景 理论的逃税决策，对现实中的一些现象能够有更好的解释。行为财政学的更一步研究见 McCaffrey和Slemrod[3] 的重要著作《行为财政学》。 本文正是基于行为财政学视角下的税收遵从研究，探讨税收遵从问题。最早对逃税进行 研究的学者之一的当推Allingham和Sandmo。Allingham和Sandmo(1972)[4]运用预期效用理论 来解释逃税现象，其认为，在假设纳税收入已定，不考虑避税成本，在纳税主体绝对风险厌 恶递减规律的前提下，提高处罚率和稽查率对逃税现象具有遏制效果，而税率的提高对纳税 [5] 遵从行为影响不明显。Yitzhaki （1974） 对A—S模型作了进一步的修正。Yitzhaki认为，当 罚款额与税率成比例时，税率的提高不会产生替代效应，而只有收入效应。由于高税率使人 们的收入变得更少，按照绝对风险厌恶递减原理，纳税主体更愿意规避风险，因此更倾向于 诚实纳税。后来的学者在A—S—Y模型的基础上，进行了多方面的探讨和延伸。Marrelli [6] （1984） 在A—S—Y模型研究单个个体决策的基础上，首次将其延伸到公司的逃税决策上， 12002年10月9 日，瑞典皇家科学院宣布，把2002年诺贝尔经济学奖授予美国学者丹尼尔·卡尼曼和弗农·史密 斯，以表彰他们在心理和实验经济学研究方面所做的开创性工作。 -1- 以利润最大化为基础，分析了公司的逃税决策