盈余管理在上市公司的应用现状及其分析.pdfVIP

2012 年 第13 期 SCIENCE TECHNOLOGY INFORMATION ○财税纵横○ 科技信息 盈余管理在上市公司的应用现状及其分析 王丽敏 山东省建设建工 集团 有限责任公司 山东 济南 ( 〈 〉 250001) 摘 要 由于上市公司普遍存在盈余管理行为 而经过盈余管理后的财务报表是一般投资者决策的直接依据 因此 正确理解财务报表对 【 】 ， 。 ， 于投资者显得尤为重要 本文主要从投资者的角度出发 简单介绍盈余管理的概念 动机及方法 探讨盈余管理识别的基本方法 。 ， 、 ， 。 关键词 盈余管理 上市公司 应用 【 】 ； ； 1 盈余管理定义 会计准则制定者给予上市公司管理当局一定的会计估计以及变 更会计估计的自主权 是为了让上市公司管理当局在占据信息优势的 对盈余管理的定义 理论界尚未达成共识 比较有代表性的是美 ， ， 。 情况下利用这一自主权更好地反映企业的财务状况和经营成果信息 国会计学家学者凯瑟琳和威廉的定义 凯瑟琳在 盈余管理评论 ， 。 《 》 但其并非站在公正 中立的立场 而是进行盈余管理 （ 中认为 盈余管理 是旨在有目的地干预对外财务报告的过程 、 ， 。 1989） ： ， ， 以获取某些私人利益的 披露管理 凯瑟琳将盈余管理范围限于对外 4 盈余管理与利润操纵 “ ”。 财务报告 盈余管理主要目的是获取某些私人利益 威廉在 财务会计 ， 。 《 利润操纵是我们较为熟悉的一个概念 它指的是一些企业为了达 理论 认为 盈余管理是指管理者在可以选择会计政策时 选取 。 》（1997） ： ， 到某种目的而违法地操纵收益 两者除了合法与非法的区别外 最主 使自身效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策 他指出了盈 。 ， 。 要的不同在于盈余管理是一种长期行为 从较长的时期来看 盈余管 余管理的主体是管理层 管理层进行盈余管理的目的是自身效用或企 ， ， ， 理并不增加或减少公司实际的盈余 但会影响实际盈余在不同的会计 业价值最大化。 ，