国际会计准则最新变化课件.pptVIP

* * * * * * * * * TL * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *** tentative decisions / staff rec * 套期 现准则的问题 允许采用的要求过高，导致很多企业有套期风险管理的业务，但没法用相关会计准则 有明线，但实际难以衡量 有过多风险证明文献的要求 套期 改革的基本设想 以真实反映套期风险管理的结果为目标 目前许多没法采用套期会计的业务将可用新的套期会计模式 可能将公允价值套期会计方法取消，而统一采用现金流量套期的会计原则，即 有效套期部分可就其他综合收益， 仅无效套期部分进当期损益 采用套期会计的条件将更原则化，也没有明线规定 证明文献将大用减少 套期 工作计划 今年9、10月出征求意见稿 明年6月底前出准则 有权益特征的金融工具（负债权益的划分） 为何如此有争议 作负债还是作权益会严重影响负债比率及其他财务指标 负债多数要重新计量，而且重计量的差异要进损益，对损益表的影响很大 例：最近国内主要商业银行发可转债 进度 美国准则委员会原提出一个权益最小化方案 从前年起双方共同研究如何修改准则 上半年完成征求意见稿初稿，但不受欢迎而推迟 很有可能在目前国际准则基础上小修小补 暂无完成的时间表 其他主要准则项目的动向 ? 2008 IASC Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. 国际会计准则委员会委员 张为国 其他主要准则项目 公允价值计量 财务报表列报 综合损益表 合并报表 营业收入 租赁 保险 公允价值计量 进度 去年颁布征求意见稿 今年底前计划颁布准则 目标 回答如何计量公允价值，而不是何时用公允价值问题 统一公允价值的计量方法 公允价值计量 问题 可能在一定程度上难以达到统一标准的目标 Practical expedients变通 Deemed as认定 Exceptions例外 由于对公允价值的定义过于理论化，所以人们普遍担心操作性不强 由于过于理论化，而且操作性不强，今后有可能难以推动扩大公允价值计量的运用范围 财务报表列报 进度 去年初颁布研究报告 已完成讨论，原准备近期颁布征求意见稿 由于人们普遍不赞成，决定再进一步听取意见 基本目标和原则 整体原则 细化原则 * ? 2009 IASC Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. 财务报表列报 整体原则（cohesiveness） 给使用人一幅企业经营活动的整体画面 报表项目间的关系要清晰 报表间形成互补的关系 细分原则（Disaggregation） 细分财务报表资讯，以便使用人评估企业的财务状况、经营成果和未来现金流量的金额、时间和不确定性 根据以上原则 三张基本财务报表的结构，即部分（section)和子部分(category)应基本一致 报表和附注有更细化的表达揭示要求 * 三张基本财务报表的结构应基本一致 财务状况表 综合损益表 现金流量表 经营活动 经营活动 经营活动 营业活动 营业活动 营业活动 与营业相关的融资活动 与营业活动相关的融资活动 投资活动 投资活动 投资活动 融资活动 融资活动 融资活动 债务融资活动 + 其他 债务融资活动 + 其他 债务融资活动 + 其他 股权融资活动 股权融资活动 跨子部分活动 跨子部分活动 所得税 所得税 所得税 停业部门活动 停业部门活动 停业部门活动 其他综合损益 财务报表列报 问题 直接法现金流量表 整体原则 三报表按统一结构 负债细分为四小类，再分为短期和长期 以资产负债表为分类基础 细化原则：有用性、重叠 再计量 BS roll forward 在分部报告中披露按功能和性质细分的信息 成本 时机 * ? 2009 IASC Foundation. 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. 综合损益表 进度 已于最近颁布征求意见稿 计划年底前颁布准则 基本设想 合并经营损益和其他综合损益在一张表中列报 明确分为两部分：损益和其他综合收益两部分 其他综合损益再分为recycle和unrecycle两部分 其他综合损益的所得税影响单独列示或在附注披露 * ? 2009 IASC Foundation? |???30 Cannon Street? |???London?EC4M 6XH? |???UK? |??? 综合损益表 可能的反对意见 损益和资本间的界线不清（return on or of capital) 可能逐步取消经常损益概念