食品药品企业产品负面新闻对审计费用的影响研究.pdfVIP

食品药品企业产品负面新闻 对审计费用的影响研究 ■尤勇张秀敏 ■羹 近年来，我国食品药品安全事件频发。本文选取A股上市食品 —— 药品行业上市公司2007—2012年591个面板数据，对企业是否 有产品负面新闻对审计费用的影响作了实证检验研究发现，客户 审计费用与当年有产品负面新闻呈显著正相关，同时，在考虑了 产品负面新闻的模型中，审计费用对经营风险更为敏感。这表明， 在风险导向审计模式下被审计单位的产品负面新闻修正了审计师 对经营风险和审计风险的判断，并且影响了审计的收费。 美—嘎 审计费用 经营风险食品药品媒体监督 近年来，食品药品安全问题日益突 利用2007—2012年的上市公司数据，在 基于此框架，只是侧重点各有不同。例 出，我国食品药品行业上市公司发生了 既有文献的基础上，进一步将研究视角 如，JussiNikkinen，Petri 数次影响重大的劣质产品事件，比如“双 细化为与产品有关的负面新闻，把研究 (2005)考察了英国上市公司，在规模 汇瘦肉精”、“三鹿三聚氰胺”等。除 范围聚焦于食品药品行业。本文的意义 因素上得出了一致的结论：被审计单位 了事件本身对企业和社会的恶劣影响。 在于明晰经营风险对食品药品行业审计 的资产和大小规模与审计服务的定价显 不难观察到，在信息时代背景下舆论媒 过程中的经济作用，有助于发挥外部审 著正相关；用国外销售占总销售的比重 体作为一种独立监督力量正起到越来越 计社会监督的作用。 作为业务复杂程度的指标，结论是与审 重要的作用。2006年，我国新的审计 计费用显著正相关。这些研究验证了审 执业准则体系的发布，标志着以风险导 一、文献综述与研究假设 计费用与被审计客户的规模和业务复杂 向为基础的审计模式的确立。会计师事 (一)审计定价的实证文献 程度正相关。 务所和客户之间的经济桥梁是审计收费。 有关审计定价的实证文献，从研究 国内的实证研究则以Simunic的审 审计资源的分配、审计程序和审计质量 因素分类，一般分为对传统因素(基于 计定价模型作为基础，对我国上市公司 都和审计费用密切相关。那么会计师事 客户企业和审计师特征两个方面)和多 进行研究。刘婷婷、朱锦余(2010) 务所在审计和考虑审计收费时，是否会 元化因素(外部环境、法律监督和媒体 基于2008年A股上市公司的数据。 考虑食品药品企业客户的产品质量风险 监督等)的两类研究。 研究发现，上市公司的资产规模、复杂 因素?被媒体报道的产品负面新闻，是 Simunic(1980)奠定了对审计费用 程度、长期偿债能力和事务所类型是审 否会影响到这些企业的审计费用? 影响因素实证研究的基本方法和思路。 计费用的四大决定因素；而审计意见类 本文立足于当下食品药品安全事件 从被审计客户的因素和审计师特征两 型、应收账款与总资产之比等其他风险 频发、传播媒体日益发达的时代背景， 大方面进行研究。之后大多数的研究都 因素对审计费用的影响不显著。国内研 083 万方数据 ●AUDlTING＆ASSURANCE 1 2 中国注册会汁师20】3 究基本得出了类似的回归结果。这说明 到客户企业所受到的媒体监督的影响。 Simunic审计定价模型在我国是基本适当媒体对客户企业的负面报道越多，审 用的。冯延超、梁莱歆(2010)以A计定价就越高，以弥补更多的成本投入