中国上市公司资产减值政策对盈余管理的影响研究.pdfVIP

两商夫学硕卜学伊论文 摘要 我国上市公司资产减值政策对 盈余管理的影响研究 会计学专业 硕士研究生 陈捷 指导老师 张集琼副教授 摘要 资产减值政策既有积极的一面也有消极的一面，合理的使用可以提高会计信 息质量的可靠性和相关性，不合理的使用企业会运用该政策进行盈余管理，降低 会计信息的质量，从而误导会计报表使用者对上市公司的财务状况做出错误的判 断。一直以来，我国上市公司的会计造假和会计舞弊的事件频频发生，社会公众 对上市公司公布的会计信息的信任程度越来越低，会计信息质量的提高是报表使 用各方共同的要求。长期资产减值准备计提以后不能转回，这项规定到底能不能 抑制住由操纵资产减值损失而引起的盈余管理现象，能不能从本质上提高我国会 计信息质量的相关性及可靠性等问题，在会计理论界和实务界展歼了激烈的争论。 本文在对国内外相关研究的回顾、盈余管理的相关理论和研究成果分析的基础上， 从理论上分析新会计准则对盈余管理将会产生的影响，然后通过实证方法对各项 资产减值准备的计提和转刚进行分类、归纳和比较，然后分析资产减值和转回的 基本情况，重点对资产减值准备禁止转[u】这一规定进行了客观分析和综合评价。 另一方面，还验证了短期资产减值准备在上市公司运用比较广泛，然而由于其流 动性较强等特点，上市公司比较不可能使用其进行盈余管理。鉴于此，笔者运用 修正的Jones模型分别检测出新企业会计准则实施对短期和长期资产减值准各的 计提和转回与盈余管理的关系，最终经过实证分析得出如下结论：(1)在新企业 会计准则实施之前，上市公司通过计提短期资产减值准备来进行盈余管理的迹象 其实并不明显，而通过计提长期资产减值准备来进行盈余管理的迹象比较明显； (2)新企业会计准则实施之后，上市公司通过计提短期资产减值准备和长期资产 减值准备来进行盈余管理的迹象都不明显。这充分的印证了，新会计准则的实施 的确对上市公司通过资产减值进行盈余管理的现象产生了积极的抑制作用。 关键词：资产减值：盈余管理：新企业会计准则 两南，l：学硕十学伊论文 Ab_‘traet IIII FI Abstract Asset hasboth and usecan side，reasonable impairmentpolicy positivenegative the of informationand improvequalityaccounting reliability use willusethis the of enterprise earningsmanagement，reducequality policy information，thus statementsoflisted accounting misleadingaccounting company’s financialmake our fraudandtheincident country，accounting wrongjudgrnent．In occurred fraudoflisted social