第四章金融资产及长期投资.pptVIP

某企业上年初购入环球股份有限公司股票300000股，占环球股份有限公司全部普通股400000股的75%。并准备长期持有。上年末，环球股份有限公司财务报告有净利润60000元，实际分派净利润50%。该企业只在收到环球股份有限公司分派的股利22500元时，作了如下会计处理： 借：银行存款 22500 贷：长期股权投资 22500 资料来源：中税网 2006年2月8日 讨论题： 1.企业的账务处理违犯投资会计核算的什么规定。 2.企业的会计处理造成了哪些会计信息失真。 通过本章的学习，熟悉投资的定义、特点及分类；明确金融资产入账价值的确定、投资收益的确认及期末计价，掌握金融资产有关业务的账务处理；了解长期股权投资成本法与权益法的应用条件及长期投资减值的判断标准；掌握长期股权投资的入账价值确定及期末计价；熟练长期股权投资的成本法与权益法的核算。 1.投资的定义与分类； 2.交易性金融资产的计价； 3.交易性金融资产的核算； 4.持有至到期投资的计价； 5.持有至到期投资的核算； 6.可供出售金融资产的计价； 7.可供出售金融资产的核算； 8.长期股权投资的计价； 9.长期股权投资的核算。 一、投资特点：投资：　广义投资指企业的对外、对内投资。　　　　狭义投资指企业的对外投资，包括 金融资产 长期股权投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资  可供出售金融资产 贷款 （金融机构的贷款，不讲 ）  应收款项（已讲） （一） 交易性金融资产： 指企业意欲近期内出售的金融资产。 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。有关准则规定范围内的衍生工具（如远期合同、期货合同、互换和期权等），也划分为交易性金融资产。 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 主要是企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。 企业不能随意将某项金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。只有在满足金融工具确认和计量准则规定条件的情况下，才能直接指定。 套期保值：指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或几项套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 （二） 持有至到期投资： 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。具有长期性质，但期限较短（1 年以内）的债券投资也属于此类，主要看目的。 例如企业购入的国债、金融债券、企业债券等。 （三） 可供出售金融资产： 是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资的金融资产。 例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券。 第二节 金融资产的核算  金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算   可供出售金融资产的核算   一、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的核算 1. 账户设置：  （1）“交易性金融资产”：资产类 交易性金融资产——××种类——成本 ——××种类——公允价值变动 （2）“公允价值变动损益”：损益类 公允价值变动损益——××种类 （二）交易性金融资产的计价及核算 1.初始计价：取得时的公允价值作为初始确认金额 相关的交易费用在发生时计入当期损益(“投资收益”）。 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目   A公司2008年1月10日，购买B公司股票1000股，10.1元/股，B公司于2008年1月5日宣告分派股利0.1元，并于2008年1月20日发放。A公司不准备长期持有。 A公司2008年1月10日： 借：交易性金融资产——成本 10000 应收股