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浅析家族企业如何完善内部控制 摘要：本文以家族企业内部控制的现状为起点,对家族企业的发展现状做了简单概述，对内部控制问题产生进行了研究,并以内部控制框架为主线,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、两权分离等几个方面系统分析了家族企业内部控制的特征,提出了加强家族企业内部控制的建议。 关键词：家族企业；内部控制；控制环境；两权分离 前言 改革开放以来，我国绝大部分私营企业都是靠家族化管理发展起来的，家族化管理大多取得过高效率并且有的还在继续创造着高效率。家族企业是企业的所有权或控制权归属一个或数个家庭或家族所有, 而且能将所有权或所有权的控制权合法传于后代的企业组织。根据家族化程度的高低可以将家族企业划分为家庭式企业、 纯家族式企业、准家族式企业和混合家族式企业等几种企业形态。从控制权转移的角度看, 职业经理人的进入是家族企业形态演变的关键。 目前, 我国家族企业大部分规模较小, 但也有一些已经成长为大中型企业, 有的还成长为上市公司。如东方希望集团、 用友软件、 太太药业等。随着市场经济的发展, 家族企业在国民经济及社会生活中起到越来越重要的作用, 作为民营经济为我国社会主义经济的发展做出了极大贡献。但从企业长期发展来看, 家族企业某些 “先天” 性缺陷已经日趋明显, 特别是财务管理问题已经成为企业进一步发展壮大的羁绊。其中制约家族企业发展的最大瓶颈是内部控制问题，所以家族企业应当认清自身存在的问题并采取措施补救，从管理模式和管理思想上改进，科学有效的提高自身竞争力，完善内部监督和控制制度，减轻或避免财务风险，以促进自身的健康良好发展。本文就当今家族企业的内部控制实际状况，就家族企业内部控制中的管理问题成因及对策进行探讨。 一 我国家族企业发展现状 家族企业长期、 广泛地存在于世界各国，是一种最有普遍意义的企业类型。从历史来看，家族企业是世界上最古老的企业。从世界范围看，全球 80%以上的企业是家族企业。在美国，SP 500 公司中有超过 35％是家族企业，家族拥有他们公司发行在外的股份接近 18%。经过多年的发展，很多西方家族企业都较为成熟了，其所有权和经营权是分开的，且具有健全的决策经营机制。在中国，1997 年中共十五大承认了民营经济是社会主义市场经济的重要组成部分，首次认可了民营经济的地位；2002年中共十六大鼓励民营经济持续快速发展。在这种有利的环境和政策的支持和引导下，民营经济的主要表现形式—— —家族企业展现出了旺盛的生命力，得到了空前的发展。如今，家族企业已成为我国国民经济的重要组成部分，成为推动我国经济发展的一支重要的力量。 家族企业对我国GDP的贡献越来越大，统计资料表明，以家族企业为主导的私营经济对 GDP 的贡献率从 1989 年的 0.57%上升到 2008年的 50%以上；同时其劳动就业率已达80%。可以看出，家族企业在未来还有很大的发展空间和和很广阔的发展前景。 家族企业在各国的经济当中所占的比重不同，但都占据了较大的比例。据美国《家族企业》杂志的统计，美国家族企业的比例达到54。5%，英国为76%，澳大利亚是75%，西班牙是71%，意大利和瑞典则超过了90%。在亚洲的许多经济体中，家族企业更是成为了企业主要的形式。 在对国家和社会的经济贡献方面，家族企业在各国经济发展当中也占据者举足轻重的地位。美国的家族公司研究所调查，美国家族控制企业对美国新岗位的贡献率达78%，占美国雇员人数的60%，占美国国内生产总值的50%，在其他国家，这些比例更高。日本的家族企业在日本经济中占据了重要地位，80%国民生产总值是由家族企业提供的，家族企业提供了2/3的就业岗位。中国是个具有小生产者传统的典型国家，家族化是中国的典型现象，中小型企业占中国企业总数的99%，70%以上与家庭制有关。我国许多家族企业，尤其是在改革开放以来，在中国创造了许多经济奇迹。通过与西方国家对比，可以看出，我国家族企业还有很大的发展空间。 家族式企业在国民经济发展中占有重要地位, 近十年间,以家族企业为主体的私营企业增长33倍多, 年均增长28。87%,总数达到300.55万家； 注册资本由681亿元增加到35305亿元,增长52倍,年均增长48.41%。同时,我国的家族企业有一些已进入大企业或中型企业的行列, 其中有的还成为上市公司,沪深1400多家上市公司中, 家族企业已占了一成。虽然家族企业在我国得到了迅猛发展，然而,家族企业面临不同程度的经营困境和内部控制不完善问题,都亟需解决。下面就家族企业内部控制的现状以及解决问题的对策做了简单分析。以提高家族企业对内部控制的重视，提出管理方案，加强监督措施，促进良好发展。 二 我国家族企业内部控制现状 （一）控制环境恶劣 从整体上讲