内部控制与风险管理探索.pdfVIP

THEORYRESEARCH匪疆固 以往的内部控制制度主要是以防错纠弊为主旨 而面对 日 益复杂的国内外市场经济环境 ，应当建立以风险管理为核心的 内部控制制度 ，重点加强预防性控制制度的建设 ，为企业可持 续发展 目标保驾护航 内部控制与风险管理探索 ■ 王群英 现代企业要在 日益复杂的全球经济 险评估 (3)控制活动； (4)信息与 员参与的观点 指 出各方在内部控制或 一 体化环境 中做大、做强、做优 ．要融 沟通 ： (5)监控 。 风险管理中都有相应的角色与职责。它 入国际市场的竞争 ，面临的各种风险不 们都明确是一个 过程” 不能当作某 断扩大，加强企业内部控制与风险管理 二、内部控制与风险管理的关系 种静态的东西，都是为企业 目标的实现 显得尤为重要 而国内外企业不断出现 2004年 ，COSO委员会发布 的 《企 提供合理的保证。 的公司丑闻、财务危机、资金黑洞 ．凸 业风险管理——整合框架》所定义的企 很多企业 的失败 ，不是市场 问题 ， 现 内部控制与风险管理的迫切 ，建立健 业风险管理为： 企业风险管理是一个 而是没有很好地控制风险。随着企业对 全 内部控制、积极主动防范风险是当务 过程．它由一个主体的董事会 ，管理当 环境变化所带来风险的日趋关注 ，内部 之急。 局和其他人员实施，应用于战略制订并 控制与风险管理逐渐走向融合 ．内部控 贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响 制的过程也就是风险管理的过程。内部 一 主体的潜在事项，管理风险以使其在该 控制实质是对风险的控制 是以风险管 、 内部控制的定义 2007年3月2日．财政部发布了 《企 主体的风险容量之 内，并为主体 目标的 理为导向的控制。 业 内部控制规范——基本规范 (征求意 实现提供合理保证。 见稿)》。其中第四条规定： 内部控 企业 风 险管理 的构成 要 素 是 ： 三、现代企业内部控制的长板 制 是指 由企业董事会 (或者 由企业章 (1) 内部 环境 ： (2) 目标 设定 ； 和短板 程规定的经理、厂长办公会等类似的决 (3)事 项识 别 ： (4)风 险评估 ； (一)注重做大做强 ，忽视 内 策 治理机构) 管理层和全体员工共 (5)风 险 应对 ； (6)控制 活动 ； 部控制与风险 同实施的，旨在合理保证实现以下基本 (7)信息与沟通 f8)监控 。 现代社会是一个充满机遇和挑 战 目标的～系列控制活动： (1)企业战 从美国 《内部控制——整合框架》 的社会 ，而机会和发展的背后往往隐藏 略 (2)经营的效率和效果 ： (3)财 与 《企业风险管理——整合框架》之间 着巨大的风险 在走向国际市场的征途 务报告及 管理信息的真实 可靠和完 的关系看 ，内部控制被涵盖在企业风险 中，企业管理者往往看到的是光明灿烂 整 ； (4)资产的安全完整 ； (5)遵循 管理之 内 是其不可分割的一部分 。企 的前景 忽略了急流暗滩的风险。据调 国家法律法规和有关监管的要求。” 业风险管理 比内部控制更广泛 ，拓展和 查显示 大多数公司业绩不佳或下滑的 C0S0委 员会 (C0mmittee of 细化了内部控制。 主要原 因是不重视 内部控制与管理 。国 Sponsoring Organization ． 美国反舞弊性 我国的 《企业 内部控制规范——基 内外发生财务危机案的许多公司董事会 财务报告委员会的发起组织)在1992年