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内部控制与风险管理探索.pdf
THEORYRESEARCH匪疆固
以往的内部控制制度主要是以防错纠弊为主旨 而面对 日
益复杂的国内外市场经济环境 ,应当建立以风险管理为核心的
内部控制制度 ,重点加强预防性控制制度的建设 ,为企业可持
续发展 目标保驾护航
内部控制与风险管理探索
■ 王群英
现代企业要在 日益复杂的全球经济 险评估 (3)控制活动; (4)信息与 员参与的观点 指 出各方在内部控制或
一 体化环境 中做大、做强、做优 .要融 沟通 : (5)监控 。 风险管理中都有相应的角色与职责。它
入国际市场的竞争 ,面临的各种风险不 们都明确是一个 过程” 不能当作某
断扩大,加强企业内部控制与风险管理 二、内部控制与风险管理的关系 种静态的东西,都是为企业 目标的实现
显得尤为重要 而国内外企业不断出现 2004年 ,COSO委员会发布 的 《企 提供合理的保证。
的公司丑闻、财务危机、资金黑洞 .凸 业风险管理——整合框架》所定义的企 很多企业 的失败 ,不是市场 问题 ,
现 内部控制与风险管理的迫切 ,建立健 业风险管理为: 企业风险管理是一个 而是没有很好地控制风险。随着企业对
全 内部控制、积极主动防范风险是当务 过程.它由一个主体的董事会 ,管理当 环境变化所带来风险的日趋关注 ,内部
之急。 局和其他人员实施,应用于战略制订并 控制与风险管理逐渐走向融合 .内部控
贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响 制的过程也就是风险管理的过程。内部
一 主体的潜在事项,管理风险以使其在该 控制实质是对风险的控制 是以风险管
、 内部控制的定义
2007年3月2日.财政部发布了 《企 主体的风险容量之 内,并为主体 目标的 理为导向的控制。
业 内部控制规范——基本规范 (征求意 实现提供合理保证。
见稿)》。其中第四条规定: 内部控 企业 风 险管理 的构成 要 素 是 : 三、现代企业内部控制的长板
制 是指 由企业董事会 (或者 由企业章 (1) 内部 环境 : (2) 目标 设定 ; 和短板
程规定的经理、厂长办公会等类似的决 (3)事 项识 别 : (4)风 险评估 ; (一)注重做大做强 ,忽视 内
策 治理机构) 管理层和全体员工共 (5)风 险 应对 ; (6)控制 活动 ; 部控制与风险
同实施的,旨在合理保证实现以下基本 (7)信息与沟通 f8)监控 。
现代社会是一个充满机遇和挑 战
目标的~系列控制活动: (1)企业战 从美国 《内部控制——整合框架》 的社会 ,而机会和发展的背后往往隐藏
略 (2)经营的效率和效果 : (3)财 与 《企业风险管理——整合框架》之间
着巨大的风险 在走向国际市场的征途
务报告及 管理信息的真实 可靠和完 的关系看 ,内部控制被涵盖在企业风险 中,企业管理者往往看到的是光明灿烂
整 ; (4)资产的安全完整 ; (5)遵循 管理之 内 是其不可分割的一部分 。企 的前景 忽略了急流暗滩的风险。据调
国家法律法规和有关监管的要求。” 业风险管理 比内部控制更广泛 ,拓展和 查显示 大多数公司业绩不佳或下滑的
C0S0委 员会 (C0mmittee of 细化了内部控制。 主要原 因是不重视 内部控制与管理 。国
Sponsoring Organization
. 美国反舞弊性 我国的 《企业 内部控制规范——基 内外发生财务危机案的许多公司董事会
财务报告委员会的发起组织)在1992年
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