电子商务发展和税收问题研究.pdf

中文摘要 近年来，随着信息技术的普及和发展，我国电子商务发展迅速，促进了国民 经济信息化的发展。同时，也引发了一系列税收问题，电子商务对现有税收制度、 政策、征收管理等提出了新的挑战。电子商务的发展，造成了网上贸易的“征税 盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。本文通过界定电子商务涵义，针对 电子商务带来的税收问题，用税收理论对其具体形式进行研究，并结合国际上电 子商务涉税研究的最新成果和我国国情，确定我国电子商务的税收原则，及时研 究制定合理的电子商务税收政策，加强对电子商务的税务管理。 首先，本文以电子商务的特点为研究起点，对电子商务的基础理论进行了研 究。运用历史分析、对比分析方法简要对电子商务的发展概况进行分析，阐述了 电子商务的交易具有无国界性、无地域性、电子货币化、交易场所虚拟化、交易 人员隐匿性、交易信息载体数字化和交易商品来源模糊性六个特点。引出了目前 我国开展对电子商务税收管理的现状与存在的主要问题。通过对电子商务特点和 税务问题的分析，明确了开展电子商务税收问题研究的基础。 其次，着重对电子商务的迅速发展引发的一系列税务问题进行了深入探讨。 从电子商务对税收原则和现行税制要素的冲击两方面分析了电子商务对中国税 制的影响；分析现行税收法律对电子商务状态下税收征缴活动规范运行的影响； 从税务登记、账簿管理、纳税申报、税款征收、法律责任等七方面充分分析电子 商务对我国税收征管模式的影响；分析了电子商务对税收税源的影响；从税收管 辖、纳税义务发生地、货物进出口管理、源泉管理和日常管理等五方面分析了电 子商务对税收征管影响；最后分析了电子商务对税务稽查、国际税收利益分配等 方面产生的影响，为最后一章提出我国如何应对电子商务发展加强税收管理工作 建议提供了基础。 最后，以西方发达国家与发展中国家电子商务税收政策为例，对国际上若干 国家对电子商务税收政策进行了比较和成因分析；借鉴国外经验，确立我国电子 商务税收征管工作的税收中性、财政收入、国家税收主权、税收公平等九个原则； 并遵循这些原则，从完善税收法律、制定符合国情的税收政策、征管改革、加快 税务系统信息化进程、加强国际税收合作和完善电子商务支付体系等方面对电子 商务税收工作提出了建议与意见。希望为加强电子商务税收管理工作起到一定的 作用。 关键词：电子商务发展税收问题对策研究征收管理 Abstract the the and In recent ofinformation years，aspopularizationdevelopment hasbeen a and thus technology,E-businessgoingthroughquickdevelopment acceleratedthe ofinformationindomestic thesame growth system economy．Attime， aseriesof E-businesshasalsocaused revenue forward problems．E—businessputs somenew tothe revenue chal existing and lenge policy，strategymanagement．The of causesa‘taxationblind E·business area’innetwork the development