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润衡软件集团有限公司 预算管理需要战略规划并且面面俱到 一般来说，先有战略，再作预算。而战略规划主要是指公司将来的发展方向及预期的营运结 果。战略规划的落实则需依赖适当的组织结构来运作，必要时须进行部门设计及权责划分。 一、预算与战略规划的区别 预算是战略规划分解的一个组成部分，预算过程也涉及较多方面，战略规划基本上是由 产品、时间系列或其他项目组成。预算是由责任中心制定，全面预算服务于战略规划。全面 预算起始于公司最高层的战略规划，财务预算必须以战略规划为起点。全面预算的输出是预 算和预测的财务报表；其基础是详细预算，如销售预测，产量预测，费用预测等。全面预算 和控制是指导和分配资源以达成战略目标的连续过程。 二、全面预算管理与计划管理 战略规划所制订的中、长期的目标必须转化为短期目标，才能够分期执行及考核。目标 管理即根据公司的总目标，由上而下，再由下而上的建立其特定的工作目标，形成一个环环 相扣的目标体系。并且自行负责计划、执行、追踪、考核的管理方式。战略规划的执行须透 过目标管理才能加以落实，并发挥中、长期目标与短期目标整合的效益。 预算制度对资金、人员及设备等资源做有效的支配，着重控制功能；目标管理则着重计 划功能，系对未来的年度工作结果做有计划之安排。因此，目标管理与预算制度的结合运用 主要是根据预算建立目标，透过预算控制，协助目标达成。预算不只是企业的数据库，更是 财务性目标设定的基准，这将使绩效指针更具挑战性。 三、计划管理的本质是目标管理 计划是对未来活动所作的事前安排、预测和应变处理。在一个组织中，计划工作是管理 的首要职能，其他工作都只有在确定了目标、制订了计划以后才能开展，并围绕着计划的变 化而变化。计划工作的核心内容是目标的明确和计划的制订。计划是一种生存策略，它可以 让你获得更多的成功机会。计划并不能保证你成功，但能让你为将来作好准备。有效地计划 是一切成功的首要条件，通过清楚地确定目标和如何实现这些目标，可为我们的行动提供一 幅路线图或行动图，从而减少不确定性和模糊性，并对有限资源作出合理的分配。通过清楚 地说明任务与目标之间的关系，可以制订出指导日常决策的原则，并培养计划执行者的主人 翁精神和责任心。由于目标、任务和责任的明确，可使计划得以较快和较顺利地实施，并提 高经营效率。管理者必须明确计划对于其管理的功能和作用，从功能来看，计划有明确方向、 目标、路径、执行方法、责任及明确衡量方法。从作用来看，计划可以集中资源，作为行动 指南，减少不确定性，提高效率及积极性，体会成就和价值。 四、全面预算管理与考核 计划只是一种预测工具，预算既是预测工具，又是控制工具。预算一旦确定不能随意更 改，要与考核联系在一起。当企业中人人都为达成个人、部门、公司的目标而努力，公司要 公平的衡量每个人的绩效，且适时、适当的给予奖励，确保企业的向心力与永续经营，以营 润衡软件集团有限公司 造企业及员工的双赢环境。因此，如何建立公平合理、论功行赏的绩效考核制度，成为企业 关键成功因素。 五、预算管理在企业管理控制体系中的作用 预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险。预算促进 了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。预算提供了企业绩效的评 价标准，便于考核，强化了内部控制。促使企业的各级经理提前制定计划，避免盲目发展， 规避经营风险和财务风险。制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经 营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。 六、全面预算管理中常见问题 1、轻视预算的观念 认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段；对公司整体战略、发展目标和年度计 划的进展状况进行细化。将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月 份或季度的预算，不足以作为管理与考核的依据。认为预算是财务部的事情，并不能有效的 提高本部门的运营效率。认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式。 2、预算编制 各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门，经过努力可以达到的目标。各部门编制 的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突。 预算编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断。 预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配，企业不能根据自身的基础条件选择