战略管理会计产生的背景研究.pdfVIP

维普资讯 第 卷第 期 华 南 金 融 研 究 SouthChinaFinancia1Research VAoU1G．17．2N0o0．42 2 0o 29 8Yl ～ 战略管理会计产生的背景研究 邓厚平 (河海大学 常州校区，江苏 常州 213022) 摘 要 ： 传统的管理会计 已面临严重的危机 ，由于其是应管理 的要求而产生 的，以企业利润 最大化为 目标，这种 目标未考虑企业的远景规划 ，尤其漠视市场经济务件下企业面临的各种风险， 在计算成本 、财务报告等方法、内容上 已不适用企业发展 的需要 。而战略管理会计 以企业价值最大 化为 目标 。无论是在管理观念上 ，还是管理方法和管理 内容上都有新的突破 。为适应企业战略管理 的需要 ，战略管理会计必然应运而生。 关键词 ： 知识经济 ；战略管理 ；战略管理会计 ；信息系统 ． 中图分类号 ：F235．99 文献标识码 ：A 文章编号 ：1008．5742(2002)0053．04 性规划模型、回归分析模型等全部删除。近年来 ，知 一 、 知识经济对 管理会计 的挑 战 识经济对管理会计的影响更是有增无减 ，具体表现 知识经济 的发展 ，不仅引发了传统经济模式的 在 ：(1)由于高新技术的兴起 ，传统 的企业制造环境 革命 ，也对这一模式下 的管理会计提 出了严峻的挑 发生 了巨大变化 ，高级制造技术 (AMT)、电脑辅助设 战 。最早提 出管理会计 已面临严重危机 的是美国的 计与制造 (CAD／CAM)、弹性制造系统(FMS)、计算机 Johnson和 Kaplan两位教授 。他们于 1987年合写的 集成制造系统 (CZMS)、适时生产系统 日趋普及 ；新 《相关性消失了——管理会计的兴衰》一文震动了西 的制造环境一方面追求质量上的 “零缺陷”，要求实 方会计界。他们认为 ，应改变管理会计从属于财务 行 “零存货”管理和全面质量管理 ；另一方面也使产 报告而与规划和控制不再相关 的现状。现行的管理 品成本结构发生 了巨大变化 ，直接人工在产 品成本 会计体系应有一个根本的变革，才能适应科学技术 中所 占比重越来越小 ，制造费用所 占比重越来越大 ， 和管理科学的发展 。Kaplan教授 1998年在其 《高级 如果继续 以直接人工为基础分配制造 费用 、计算产 管理会计》第 3版 中对前两版 中的内容做 了四大变 品成本 ，只能造成产品成本信息的严重扭 曲，由此导 动：第一 ，将作业成本法和作业管理作为全书的核心 致决策失误 。因此 ，产品成本计算方法的可靠性发 内容 ；第二，将产品生命周期成本法、目标成本法、改 生了质疑。(2)知识经 济时代 ，为确保长期竞争优 善成本法作为战略成本管理的主要方法；第三，以考 势，提高产品的技术含量 ，企业不得不在信息、知识 核企业经营业绩 四项综合指标的平衡记分卡代替传 积累等领域投入大量资金，使得技术创新、产品和市 统的以净利润或投资报酬率为主的业绩考核方法 ； 场开发等方面的支 出在企业总支出中 占有较大的比 第 四，将前两版 中的不确定条件下的本量利分析、线