经济责任审计和风险管理.pptVIP

内部控制设计的理论基础 ——对人性的基本估计（风险是客观存在的） 欺诈行为未被察觉的约75%以上； 被察觉的事件中未予披露的80%左右； 在过去10年里，由路透社商业版报道过的欺诈事件大约有385000篇。 案例2： 2004年10月19日，北京市中级人民法院开庭审理原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年42岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是竟能贪污挪用高达2.2亿元的巨额资金，而更让人不解的是，在1995年到2003年长达8年的时间里，几十笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。 内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上的便利。 堡垒最容易从内部攻破 “灭六国者六国也，非秦也。 族秦者秦也，非天也。” 杜牧【阿房宫赋】 据FBI统计，80年代初，美国仅计算机欺诈而使银行蒙受的损失10倍于同期因抢劫所受损失；至1985年，欺诈造成的损失26倍于抢劫造成的损失。 许多专家的研究得出了一个难以置信的结论：最具威胁的欺诈来自企业内部。 据美国和加拿大的估计：1/3的企业员工具有不同程度（性质）的盗窃企业资产行为；以零售企业为例，30%的损失来自顾客行窃，70%为员工所偷盗。 你们企业内部控制有问题吗 ——风险在哪里？ 薄弱的会计基础工作 你身边几个实例： （1）银行对账单的由谁核对 常见错误：由出纳员核对并编制银行存款余额调节表 正确的做法：？ * （2）报销、付款流程 常见流程：手续已齐备的单据→出纳员→付款→制单→复核 漏洞：？ 规范的流程：手续已齐备的单据→稽核→制单→出纳→付款→复核 （3）出库单、领料单等的开具 常见的错误:由仓库保管人员开具等等 * 为什么“肥水不流外人田”——能否不让肥水流出来 合理的采购流程 请购（生产、使用部门）→审批→询价或招标（专门价格信息管理人员或机构）→订购（采购部门） →验收（数量上、质量上、价格上） →付款申请→审批→付款 * 请购 采购 统购 验收 退货处理 供应商定期考核 采购预算 请购单 议价 订购单 确定供应商 订购单验收 物料和数量 验收单 评估供应商 供应商分类 要求改善 询价 比价 物料采购制度 为什么公司的资源变成了业务员的资源？ 销售与收款流程： 顾客订货或收集订单→谈判（至少两人） →合同签订→开具销售单→发货→装运→收款 * * 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 四、我国企业内部控制基本规范与指引概述 ——内部审计是内部控制的重要组成部分 * * 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，是我国企业内部控制建设的重要里程碑。 * * 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 * * * * 风险评估 风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。这是企业实施内部控制的重要环节。 * * 控制活动 控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这是企业实施内部控制的重要手段 。 * * 信息与沟通 信息与沟通是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。这是企业实施内部控制的重要条件。 * * 内部监督 内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。这是企业实施内部控制的重要保证。 * * 实施时间表： 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。 五、内部审计——内部控制制度得以执行的保证 企业内部审计的目标 保护企业资产安全 保证财务数据准确可靠 保障管理目标实现 保证业务活动与公司规定一致 发现潜在问题，预警风险 促进企业提高管理效益 再次确认