＂营改增＂企业的三大纪律八项注意.pdfVIP

■ 丁 扬 的三大纪律八项注意 摘要 ：今年 8月 1日起在全 国范围内 定为增值税一般纳税人资格 申请外 ．一 以向主管税务机关 申请代开并转交给接 开展 的 “营改增 ”试点工作 ．对许 多试 点纳 般被确定为小规模纳税人。应税服务年 受方 。 税人来说 ．不像缴纳营业税 那样轻车熟 销售额是指企业试点前连续 12个 月提 二、“营改增”企业的八项注意 路 。相反 。由于增值税在计税依据 、适 供的部分现代服务业和交通运输业的累 1．纳税人和扣缴义务人的界定 。“营 用税 率、计税方法、计税时 间和纳税地 计销售额 ．不扣除减免税额和提供境外 改增”企业的纳税人是在我国境 内提供交 点等 与营业税存在 差异 ．企业财会人 服务额 ，也不扣除原营业税时从营业额 通运输业和部分现代服务业服务的单位 员对增值税相关 问题存在许 多疑 惑和 中扣除的部分 和个人。若在境内提供应税服务的是境外 认识误 区。因此 。研 究 “营改增 ”企业 的 2．试点纳税人对混业经营、兼营和税 单位或者个人．以境 内所设经营机构为扣 三大 纪律八项注意具有十分重要 的现 收优惠必须分别核算 。企业提供适用不同 缴义务人．或者以若其代理人为扣缴义务 实意义 。 税率或者征收率的项 目属于混业经营．其 人(若境 内未设有经营机构)．或者以接受 关键词：“营改增”企业 ；三大纪律 ；八 应税服务的销售额应当根据税率或者征 方为扣缴义务人 (若境 内没有代理人)。这 项注意 收率的不同分别核算．否则从高税率计算 里要特别注意以下两点：一是符合代扣代 经 国务院批准 ．自2013年 8月 1日 增值税 ：企业兼营营业税应税项 目的．应 缴纳税人的前提条件是境外单位或个人 起，在全国范围内开展物流辅助、研发和 征增值税的销售额和应征营业税的营业 在境内未设经营机构和在境 内提供应税 技术、广播影视、鉴证咨询、信息技术、文 额应当分别核算．否则由主管国税地税分 服务：二是扣缴义务人的首选顺序是境外 化创意和有形动产租赁等现代服务业 ．以 别核定 ：企业如果有免税项 目又兼营减税 纳税人的境 内代理人 ．其次是应税服务接 及陆路运输 (不包括铁路运输)、水路运 项 目的，应当就免减税项 目的销售额分别 受方。 输 、管道运输和航空运输等交通运输业 进行核算 ，否则不得享受免税、减税优惠 2．境内提供应税服务的确认。在境内 “营改增”试点。试点企业提供应税服务将 待遇 。 提供应税服务所强调的 “境 内”．是指无 依法定程序和要求计算缴纳增值税．不再 3．“营改增”企业必须依法索取或开 论是应税服务的提供方或者是接受方 ． 缴纳营业税。 具增值税专用发票。企业发生经营劳务， 在境 内是必要条件 ．这里既有属人原则 ． 一 、 “营改增 ”企业 的三大纪律 应当主动向服务接受方依法开具增值税 也有收入来源地原则。属人原则是说。只 1．试点纳税人要对其是否属于一般 专用发票并将销售额和销项税额分别填 要提供方在境 内．无论应税服务是发生 纳税人进行身份确定。若试点实施前企 列在增值税专用发票相关栏 内。根据规 在境 内还是境外．都属于 “应税服务提供 业的应税服务年销售额 (不含税 )不低于 定 ．适用免征且享受免征增值税优惠的应 方在境 内”的情形 收入来源地原则是 500万元的．符合一般纳税人认定标准． 税服务、向个人消费者提供应税服务．不 说，境外单位或个人是应税服务提供方 ． 否则，除会计核算健全。能够正确反映收 得开具增值税专用发票 小规模纳税人不 只要应税服务接受方在境 内消费应税服 入、成本费用 ．并且及时客观提供税务资 应也不能开具增值税专用发票 ．若企业接 务，无论应税服务发生地是否在境内．也 料的，可以向主管国家税务机关提出认 受了其提供的应税服务．小规模纳税人可 无论应税服务接受方是境 内的还是境外