税收学6 最优税制理论.pptVIP

《税收学》 第六章 最优税制理论 本章主要内容 第一节 最优、次优与最适税制理论 第二节 超额负担理论 第三节 从最适角度比较所得税与商品税 第一节 最优、次优与最适税制理论 一、最优税制理论： 在福利经济学中，“最优原则”（First-best-Principle）的基本含义是私人部门（市场机制）对经济资源的有效配置，即“市场配置效率原则”。 19世纪末期以来，新古典经济学家，马歇尔（Marshall,1842-1924），埃奇沃斯（Edgeworth,1845-1926），帕累托（Pareto,1848-1923），瓦尔拉斯（Walras,1834-1910）等的研究结果认为：市场自身足以有效地配置资源。 福利经济学认为：如果不存在任何市场失灵，市场机制就能使商品的供求达到均衡，消费者对最后一个商品所愿意支付的价格（即商品边际价格）正好等于竞争性生产者生产该商品的成本（即边际成本）。这就是资源配置的“帕累托最优状态”。 然而，存在公共产品和外部性等市场失灵问题，市场机制配置资源失效，需要政府干预，公共部门配置资源。 公共部门配置资源如何保证效率？把最优原则推广到公共经济部门，不影响市场机制运转，纠正市场失灵。 问题是：税收制度能否符合最优原则？ 从效率来看，绝大部分税收不符合最优原则，因为税收在市场有效配置资源的过程中加进了一个“楔子”，即“税收楔子”（Tax Wedg