森科培训会计证第9章--会计基础第一、二节.pdfVIP

北京森科培训机构——2012会计从业资格《会计基础》基础班讲义 第九章 货币资金 【一、知识点精讲】 第一节 库存现金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 一、现金管理制度 (一）现金的使用范围 1．职工工资、各种工资性津贴； 2．个人的劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学 金、职工生活困难补助等； 5．收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8．中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 (二）库存现金限额 库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通 不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 (三）现金收支的规定 1．企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。 2．企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金 收入中直接支付(即坐支现金）；因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核 定，并在事后将坐支情况通知银行。 3．5不准。 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用 银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得保留帐外 公款，即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”。 二、库存现金管理的内部控制制度 1．钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库 存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和 收入、费用、债权债务账目的登记工作。 2．现金开支审批制度。(1）明确企业现金开支范围；(2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业 务的报销手续和办法；(3）确定各种现金的审批权限。 3．库存现金日清月结制度。 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科培训机构——2012会计从业资格《会计基础》基础班讲义 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现 金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。 4．库存现金保管制度。 (1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行； (2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放； (3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； (4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行； (5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 三、库存现金的核算 1．库存现金收入的核算 借：库存现金 贷：来源(银行存款、应收账款等） 【例9—1】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 【例9-2】收回甲公司所欠零星货款现金800元。编制会计分录如下： 借：库存现金 800 贷：应收账款—甲公司 800 【例9-3】出售多余材料收入现金200元。编制会计分录如下：