海峡两岸银行业内部控制环境和监督比较研究.pdf

063025473曹伯周 海峡两岸银行业内部控制环境与监督比较研细 摘要 金融机构在整体经济活动中扮演信用仲介者的角色，其资金主要来自大众存款， 而其用途则在供应政府、企业及个人从事经济活动，故金融秩序的安定，是为促进国 家经济发展之重要力量。并且，金融机构具有社会公益性及公共性，所以金融机构经 营之目标除了追求利润之外，尚需兼顾资产之流动性及偿还负债能力。由于金融机构 之营运一旦发生问题，将广泛影响整体经济活动之运作，造成严重的社会问题，故金 融机构内部控制及管理不当之问题，较其他行业更易受到大众的瞩目。而强化内部控 制制度，乃是一方面消极的减少疏失及舞弊案件，另一方面积极的强化营运效率与效 果，为金融机构健全经营之不二法门。 由于金融业经营的触角越来越广，组织越来越庞杂，管理阶层已无法事事躬亲， 更需要一套健全的内部控制制度来发挥管理的绩效，才能永续经营，所以近年来内部 控制比以前更受重视。海峡两岸当局在过去十年问，分别就银行业内部控制制度及规 范，制定了明确的法令规章，如台湾当局在2000年10月间由立法机构通过了银行法 修正案，明确规定银行应建立内部控制及稽核制度，其相关运行办法由主管机关定之， 中国政府