对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究.pdfVIP

第2009 年第10 期 商 业 经 济 No.10 ，2009 （总第335 期） SHANGYE JINGJI Total No.335 [文章编号] 1009- 6043（2009）10- 0073- 02 对我国上市公司内部控制 信息披露问题的研究 刘 肃 （吉林银行 吉林分行，吉林 吉林 132011） [摘 要] 当前，我国上市公司内部控制信息披露体系尚不完善，缺乏对内部控制信息披露的硬性要求，内部控制信息 披露主体责任界定模糊，内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的评价标准。完善我国内部控制信息披露，应借鉴 国外其做法，强制披露内部控制相关信息，制定统一的内部控制评价标准，建立强制性信息披露制度，构架多层次的我国上市 公司内部控制信息披露的法规体系。 [关键词] 上市公司；内部控制；信息披露 [中图分类号] F830.9 [文献标识码] B 一、引言 司信息披露内容与格式准则第1 号———招股说明书》第 122 条规定,“发行人应披露公司管理层对内部控制制度 众所周知，会计报表提供的信息是投资者决策的主 完整性、合理性及有效性的自我评估意见。注册会计师指 要依据，其质量直接影响投资效果的好坏。要保证高质量 出以上‘三性’存在重大缺陷,应披露并说明改进措施”。 的报表信息，在很大程度上依靠内部控制制度的健全。在 2001 年4 月颁布的 《公开发行证券公司信息披露内容与 会计造假越来越多的今天，仅凭会计报表提供的信息做 格式准则第 11 号———上市公司发行新股招股说明书》第 出的投资决策在很多情况下并不准确，甚至会令投资者 59 条规定:“发行人应披露管理层对内部控制制度的完整 损失惨重，所以对公司内部控制信息披露的要求逐渐提 性、合理性及有效性的自我评估意见, 同时应披露注册会 高。近年来发生的多起会计造假案件，显示出我国公司的 计师关于发行人内部控制评价报告的结论性意见”。 治理环境中内部控制的薄弱以及相关信息披露的缺乏， 3.《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第 我国公司内部控制方面的问题不容忽视。另外，我国的经 2 号———年度报告的内容和格式》(2001 年颁布,2004 年修 济处于高速发展阶段，经济市场日益繁荣，上市公司作为 订)在“监事会”一节中提出监事会应发表的独立意见包括 经济市场中不可小觑的一员，更是深刻影响着我国的经 “是否建立完善的内部控制制度”等。在强制性信息披露 济发展前景。本文将针对上市公司，对我国内部控制的信 息披露问题进行研究，并提出相应的治理措施。 规定不断完善的情况下,我国上市公司自愿披露内部控制 信息者寥寥无几。 二、我国内部控制信息披露的有关规定