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附件： 注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试 （2010年度） 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。 一、考试目标和科目 注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范；综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效地解决实务问题的能力。 专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。 本大纲规定了专业阶段6个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。 二、样题 大纲所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。 三、能力等级 （一）专业知识理解能力 要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。 （二） 基本应用能力 要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。 （三） 综合运用能力 要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。 审 计 一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则； 2．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求； 3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿； 4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序； 5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点； 6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计； 7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求； 8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。 为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关指南。 《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。 二、测试内容与能力等级 测试内容 能力等级 （一）审计环境 1．注册会计师审计职业特点 （1）注册会计师审计的起源与发展 （2）注册会计师审计的性质 （3）注册会计师审计与其他审计的关系 2．注册会计师管理制度 （1）注册会计师考试与注册 （2）注册会计师业务范围 （3）会计师事务所 （4）注册会计师协会 3．注册会计师法律责任 （1）注册会计师的法律环境 （2）国外注册会计师的法律责任 （3）中国注册会计师的法律责任 （4）注册会计师如何避免法律诉讼 4．注册会计师执业准则 （1）注册会计师执业准则制定情况 （2）中国注册会计师鉴证业务基本准则 （3）会计师事务所业务质量控制准则 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 2 2 （二）注册会计师协会会员职业道德守则 1．职业道德基本原则和概念框架 （1）职业道德基本原则 （2）职业道德概念框架 （3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 （1）基本要求 （2）经济利益 （3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 （4）与审计客户发生雇佣关系 （5）高级职员与审计客户的长期关联 （6）为审计客户提供非鉴证服务 （7）收费 （8）影响独立性的其他事项 （9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异 2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 （三）审计基本原理 1．审计目标 （1）财务报表审计目标与审计责任 （2）管理层认定与具体审计目标 （3）审计过程与审计目标的实现 2．审计计划 （1）初步业务活动 （2）总体审计策略和具体审计计划 （3）审计重要性 3．审计证据 （1）审计证据的性质 （2）获取审计证据的审计程序 （3）函证 （4）分析程序 4．审计抽样 （1）审计抽样的基本概