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课程名称 :《》 会计实证研究方法报告 所在学院: 经济管理学院 课程编号: 40L425Q 授课时间: 2010-2011学年 第一学期 (48课时) 专业与班级: 小组成员姓名（学号）: 组长姓名（学号）: 本次报告主笔人: 任课教师: 马忠 小组成员签名: 提交日期: 承诺 本报告的理论论证与实证分析的具体过程是在独立操作的基础上完成的。本报告所用数据与资料均已注明其来源，如使用了他人已经发表或撰写过的分析结果或观点均已进行了规范引用小组 小组成员1姓名与签字： 小组成员2姓名与签字： 小组成员3姓名与签字： 报告摘要 目录 1. 研究问题、文献回顾与研究假说 1 1.1 研究问题与本文特色 1 1.2 文献回顾的层次设计 2 1.3 理论逻辑与研究假说 3 2. 需求特征研究设计 4 2.1 研究设计思路 4 2.2 分析方法说明 5 2.3 分析步骤说明 8 2.4 样本与变量 8 3. 有用性研究设计 9 3.1 研究设计思路 9 3.2 分析方法说明 11 3.3 分析步骤说明 11 3.4 样本与变量 11 4. 需求特征实证过程与结果说明 13 4.1 实证分析过程 13 4.2 实证分析结果 13 5. 有用性实证过程与结果说明 15 5.1 实证分析过程 15 5.2 实证分析结果 15 6. 需求特征研究结论与讨论 16 6.1 研究结论 16 6.2 体会与不足 16 7. 有用性研究结论与讨论 16 7.1 研究结论 16 7.2 体会与不足 16 8. 小组工作体会 17 8.1 研究方法论学习体会 17 8.2 理论分析体会 17 8.3 实证技能体会 17 8.4 小组成员工作效率与各自贡献 17 8.5 小组成员如何克服工作难点 18 参考文献 附录1: 附录2:  1. 研究问题、文献回顾与研究假说 1.1 问题与特色 自Basu(1997)以来，会计稳健性逐渐成为实证会计研究的热点而其中两个重要的方向是会计稳健性的经济动因以及稳健会计在公司治理中的作用。Watts(2003)把公司会计信息稳健性的经济动因归结为股东和管理层以及股东和债权人之间的债务契约，股东的法律责任，政府的管制和税收政策。 会计稳健性的契约解释认为稳健性助于协调股东与债权人之间的冲突，因而当债务契约冲突加大时产生对稳健性的需求。本文认为，对会计稳健性的契约解释包括两个方面：一方面是表现形式，即如果稳健性具有债务契约治理功能，有效契约的签订和执行会产生对稳健性这一冲突协调机制的需求，即需求特征是契约解释的表现形式。另一方面，稳健性越高，越有利于缓解债务契约双方利益冲突，即采取更加稳健会计处理有利于债务契约的签订和执行，即稳健性的债务契约有用性，这是契约解释的内在机理。 目前，国外已有一些文献从需求特征和有用性两个方面研究了会计稳健性的债务契约解释但正如Watts(2003)指出的：利用美国公司作为样本进行的截面检验仅仅对稳健性的契约功能解释提供了较弱的证据。 而国内在这方面起步较晚，成果较少，且有关稳健性的债务契约关系的研究还仅限于验证稳健性的债务契约需求特征，并没有进一步检验稳健型的债务契约有用性（孙铮等，2005；朱凯，2005；王毅春、孙林岩，2006），不能提供中国证券市场中稳健性债务契约解释的完整证据。 基于此，本文以我国上市公司1999至2005年的非金融类上市公司为研究样本进行实证检验。本文的创新点体现如下：（1）本文从需求特征和有用性两个方面提供稳健性的债务契约解释在中国证券市场的初步证据。（2）采用BTM、BASU、CSCORE三个变量都作为度量稳健性的替代指标，使本文的结果更加真实可信，研究表明，股东债权人冲突越大，公司会计处理越稳健；会计处理越稳健，公司越容易获得新的债务契约。（3）加入稳定性检验作为文章的补充性检验，剔除了相关因素的干扰，使本文的论证过程更加严谨。 图1-1 研究问题说明图 1.2 文献回顾的层次设计 Watts(1993, 2003)提出债务契约是稳健性存在的一个重要原因，因为稳健性使股东与债权人利益冲突与其协调的产物，它有利于降低债务契约双方的代理成本。Leftwich(1983)通过对债务契约条款的调查发现，借款合同使用的会计规则与GAAP不完全一致，但其相对于GAAP更加稳健。Ahamed et al. (2002)以美国上市公司数据为研究对象，发现债务契约双方在股利政策上的冲突与会计处理稳健性成正比例关系，即冲突越严重，会计处理越稳健。Ball and Shivakumar(2005)发现，在给定监管环境的情况下，由于公众公司股东与债权人之间的信息不对称更加严重，所以公众公司比私人公司报告的更加稳健。