《财务会计》部分核算方法的比较.docVIP

原材料按实际成本和计划成本计价核算的比较 按实际成本计价核算 按计划成本计价核算 特 点 材料核算，从收发凭证到明细账、总账，全部按实际成本计价 材料的核算，从收发凭证到明细账、总账，全部按计划成本计价 适用范围 一般只适用于材料收发业务较少的企业 一般适用于材料收发频繁的大中型企业 设置使用 的账户 设置“原材料”“在途物资”等科目 “原材料”科目借方登记验收入库原材料的实际成本，贷方登记本月发出原材料的实际成本，期末余额在借方反映库存原材料的实际成本 设置“材料采购”“原材料”“材料成本差异”等科目 “原材料”科目借方登记验收入库原材料的计划成本，贷方登记本月发出原材料的计划成本，期末余额在借方反映库存原材料的计划成本 购料，款项结清，同时料已验收入库 借：原材料 (实际采购成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付票据)等 借：材料采购 (实际采购成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付票据)等 同时， 借：原材料 (计划成本) 借(或贷)；材料成本差异 (上下差额) 贷：材料采购 (实际采购成本) 购料，款项结清，但料未到或尚未入库 借：在途物资 (实际采购成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付票据)等 借：材料采购 (实际采购成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(或应付票据)等 在途材料运到并验收入库时 借：原材料 (实际采购成本) 贷：在途物资 (实际采购成本) 借：原材料 (计划成本) 借(或贷)；材料成本差异 (上下差额) 贷：材料采购 (实际采购成本) 料先到并已入库，但至月末仍未收到发票账单 按暂估价入账， 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付款 按计划成本暂估入账， 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付款 对于本月发出的材料 月末，根据“发料凭证汇总表”，结转发出材料实际成本， 借：生产成本 (实际成本) 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 等 贷：原材料 (实际成本) 月末，根据“发料凭证汇总表”， (1)结转发出材料计划成本 借：生产成本 (计划成本) 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料 (计划成本) (2)结转发出材料应负担的成本差异 借：生产成本 (计划成本×差异率) 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：材料成本差异 (成本差异额，超支用篮字，节约用红字) 交易性金融资产和可供出售金融资产(股票)会计处理的比较 交易性金融资产(股票、债券) 可供出售金融资产(股票) 条件、持有目的 (条件相同，目的不同) 有二级市场、有报价, 是为赚取差价的“投机” 有二级市场、有报价, 无意作长期投资持有的“投资” 总账的设置 (不相同) “交易性金融资产” “可供出售金融资产” 明细账设置 (基本相同) 成本 、公允价值变动 成本 、公允价值变动 取得投资时 (入账的成本不同) 按公允价值计入成本 借: 交易性金融资产---成本 应收股利(或应收利息) 投资收益 (交易费用) 贷: 银行存款等 按公允价值和交易费用计入成本 借: 可供出售金融资产---成本 应收股利 贷: 银行存款等 对应分得的现金股利或期末应确认的债券利息收入 (账务处理基本相同) 借: 应收股利(或利息) 贷: 投资收益 （持有股数×每股股利）或 （债券面值×票面利率） 借: 应收股利 （持有股数×每股股利） 贷: 可供出售金融资产---成本 （或投资收益） 收到应收的现金股利或应收的债券利息 借：银行存款 贷：应收股利(或应收利息) 借：银行存款 贷：应收股利 期末（即资产负债表日）再计价时，均按公允价值计量(计算方法相同)，但账务处理不相同，分别将变动损益计入当期损益和所有者权益 期末将账面余额调至公允价值 当公允价值账面余额时将变动收益 借: 交易性金融资产---公允价值变动 贷: 公允价值变动损益 如果公允价值账面余额，则作以上相反分录 期末将账面余额调至公允