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水泥生产行业纳税评估指导手册 辽宁省国家税务局  目 录 编写说明 3 第一篇 行业介绍 5 1.1行业概况 5 1.2工艺简介 5 1.3企业类型划分 7 1.4行业特点 7 第二篇 纳税评估方法 9 2.1 水泥厂纳税评估方法 9 2.1.1投入产出法 9 2.1.2能耗分析法 14 2.1.2.1 电耗测算法 14 2.1.2.2 煤耗测算法 17 2.1.3 设备生产能力测算法 19 2.1.4仓储规模分析法 21 2.1.5 计件工资分析法 22 2.2 粉磨站纳税评估方法 24 2.2.1 投入产出分析法 24 2.2.2 电耗分析法 27 2.2.3设备生产能力测算法 29 2.2.4仓储规模分析法 29 2.2.5计件工资分析法 29 第三篇 案例赏析 30 3.1 水泥厂纳税评估案例 30 3.1.1阜新市某水泥制造有限公司纳税评估案例 30 3.1.2锦州市某水泥制造有限责任公司纳税评估案例 34 3.1.3葫芦岛某水泥厂纳税评估案例 42 3.2 粉磨站纳税评估案例 47 3.2.1辽阳灯塔市某水泥有限公司评估案例 47 3.2.2沈阳某水泥有限公司纳税评估案例 52 附录资料 58 附件1 水泥生产企业相关政策文件规定目录 59 附件2 水泥行业增值税纳税评估方法 61 附件3 省局实施方案及相关通知 66 附件4 辽宁省2007年度水泥生产企业专项评估工作报告 78 ? 编写说明 2008年6月省局按照国家税务总局的工作部署，开展了水泥生产行业增值税专项纳税评估工作，全省各市借此契机进一步探索行业纳税评估道路，并总结和积累了丰富的经验和方法。 开展行业纳税评估的最终目的是通过评估，摸清行业规律，固化方法指标，建立监控指标体系，制定完善行业管理办法，形成纳税评估与税源监控良性互动的长效机制，促进企业提高纳税遵从度，进而提高税收征收率。 为使本次专项纳税评估成果得以有效应用，并为下一步我省开展行业评估摸索出行之有效的工作框架，遵照局领导的指示，省局纳税评估管理中心会同流转税管理处组织人员编写了这本指导手册，希望能够为广大评估人员开展工作提供辅助。 本指导手册分为四个部分，分别为行业介绍、评估方法、参考案例和附录资料。各位编审组成员在编审过程中付出了辛勤的汗水，终于使本指导手册成功完成。在此向所有参与和支持《辽宁省国税系统水泥生产行业纳税评估指导手册》编撰的人员表示衷心的感谢。 参与本次指导手册编撰的人员有： 辽宁省国家税务局：王镇、刘启星 沈阳市国家税务局：关威 鞍山市国家税务局：肖连军、赵学礼 锦州市国家税务局：李华刚、王雷、陈皓 阜新市国家税务局：戴劲、王剑 辽阳市国家税务局：张卫东、朱晓倩、齐鑫、吴春奎 葫芦岛市国家税务局：陈曦、陈兴才、刘红军 锦州市国家税务局对此次指导手册的编写提供了大力协助，在此表示感谢。 在本指导手册发行之际，感谢辽宁省国家税务局局领导的鼓励和鞭策。希望本指导手册的发行能够为全省国税系统开展纳税评估工作起到一定的促进作用，并衷心欢迎各地税务干部对指导手册中的不足之处予以批评指正。  第一篇 行业介绍 1.1行业概况 我省共有水泥生产企业211户，其中：增值税一般纳税人178户，小规模纳税人33户，享受税收优惠政策企业80户。目前正常经营的196户，其余企业由于停产、转产、空壳等原因处于非正常经营状态。2007年度一般纳税人申报销售收入643,032.26万元，应纳税额44,403.65万元，增值税税负6.91%。从企业生产工艺流程看，我省自产熟料生产水泥的企业约占总体数量的70%，其余为粉磨站企业。从生产规模来看，我省年产50万吨以上企业占总体数量的6%左右，其余为中小规模企业。 1.2工艺简介 简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考： 一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段： 一、生料准备 （一）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。 （二）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、 硅土和黄铁矿 ) 的提取。 （三）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块。 （四）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环 境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。 （五）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独 的电源设备。 二、生料磨制 （一）在该阶段原材料配比情况如下:石灰石70%-90%;粘土(炉渣可作为替代材料)10%左右;铁粉(或铜渣)3%左右。 （二）生产工艺:石灰石等原料-烘干-原料罐-微机配料-生料磨-生料罐 三、熟料生产 （一）煅烧是此工序中的核心部分。