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成本管理培训讲义 第一部分：自备电厂成本管理介绍 第一节: 成本管理的意义 第二节：全面预算管理和全员目标成本管理介绍 第三节：开展竞赛活动，推进全员目标成本管理 第二部分：兆丰铝业公司成本检查考核办法 第一部分：自备电厂成本管理介绍 成本管理的意义 企业是以盈利为目的的经济实体，而盈利的条件是收入大于成本。收入是销量和售价决定的，销量的多少取决于产品所占有的市场份额，售价的高低取决于市场的供求状况。可见，收入受市场环境的影响程度较大。成本是企业在生产经营中发生的各种耗费，成本的高低在一定程度上取决于企业的管理水平，包括拥有的技术装备、运用的管理手段以及员工的素质等。因此，对于一个企业，能否盈利及利润的多少取决于两大要素，一是收入，二是成本。收入属于外因，主要受市场影响；成本属于内因，是企业管理的重点。 成本管理是企业永恒的主题，降低成本是企业发展的动力。一方面，降低成本提升了企业的利润空间，提高了企业与同行业的竞争力，增强了企业抵御市场风险的能力；另一方面，降低成本又为工资水平的增长提供了保障。随着经济的向前发展，员工的工资收入也在按照一定的比例增长，这既要劳动生产率的提高，又要靠成本的降低。否则，工资的增长就会挤占企业的利润，导致利润减少甚至亏损。 加强成本管理，对企业的长远健康发展具有重要意义。1、成本管理决定企业的竞争力 企业之间的竞争，本质上是成本的竞争。如果一个企业没有良好的成本管理和控制水平，就很难保持成本上的竞争优势，成本一旦失去控制，企业也就失去了竞争力，必将被市场打败。因此，成本领先是企业在市场竞争中立于不败之地的重要保障。 2、成本管理是企业增加盈利的根本途径 盈利是企业的根本目的，也是企业长久发展的原动力。在任何情况下，降低成本永远是增加利润的有效途径。在收入上升或不变的情况下，成本降低能使企业的利润增加；而当收入下降时，降低成本又能抑制利润的下降。因此，一个企业如果要保持长久的盈利能力，就必须在成本管理上下功夫，在每个部门和每个环节上真正做到全方位的成本控制，这样才能确保企业具有持续的竞争能力。 3、成本管理是企业抵抗内外压力和确保生存的重要保障。 企业在经营过程中，外有同业竞争、政府课税和经济环境逆转等威胁，内有职工改善待遇和股东要求分红的压力。如果不具备一定的抵御压力的能力，企业就会萎缩。而企业用以抵抗内外压力的主要武器，就是降低成本、提高产品质量和增强新产品开发的能力。其中，降低成本是最主要的，因为只有成本具有竞争力，才能提高产品的市场占有率，才有力量去增加提高产品质量和新产品开发的资金投入，以及提高职工待遇和增加股利。 4、成本管理是企业稳步发展的基础 把成本控制在同行业的先进水平上，是企业迅速发展的基础。成本降低了，可以削减售价以扩大销售，销售扩大后经营基础稳固了，才有力量去提高产品质量、创新产品设计，寻求新的发展。许多企业陷入困境的重要原因之一，就是在成本失去控制的情况下盲目发展，一味在促销和开发新产品上冒险，一旦市场萎缩或决策失误，企业没有抵抗能力，很快就会破产倒闭。 在企业管理中，成本管理非常重要。企业一般不设置专门的“成本管理部门”，不是因为它不重要，而是由于“任何人、任何事都要花钱用物”，成本不可能由少数来管理。成本支出涉及企业的全体员工，是每个人的职责之一，而非一部分人的专门职责。会计部门的职责是提供成本信息，而不是全部成本管理。正是成本的普遍性，使其容易被忽视。 经过三年的成本管理探索，自备电厂已经形成了以定额管理为核心，以全面预算管理为基础，以全员目标成本管理为过程的成本管理体系。 第二节：全面预算管理和全员目标成本管理介绍 一、基本含义 1、全面预算管理：就是总括地反映企业在一定时期内所应实现的目标和完成的任务。它以本企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的研究和预测，以销售预算为主导，从而延伸到生产、成本和资金等方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。它是将企业的战略目标及其资源配置规划加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程控制，是一套将企业战略和财务战略与企业日常经营的具体业务有效结合的管理。 2、全员目标成本管理：就是以企业的目标利润为起点，以成本管理为重点，采取科学合理的方法，将成本指标层层分解到基层单位，直至分解到岗位、个人，通过全员、全过程、全方位的成本管理，形成纵横连锁、层层确保的指标落实、责任落实的小指标保大指标的成本管理体系，实现指标到岗位，考核到人。 二、两者之间的关系 全面预算管理是基础，全员目标成本管理是保证，两者互相依存，缺一不可。 1、全面预算管理、全员目标成本管理都是为了完成企业的经营目标服务的，都体现了全员参与、全过程控制、全方位管理的特别，并各自纵横连