税法·第2章(6).docVIP

(三) 增值税一般纳税人应纳税额的计算 计算公式及涉及项目见下图（重点） 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 ( 税率 正数 负数 准予抵扣 不准予抵扣 含税销售额 1+税率 应纳税额 留抵税额 当期不可抵扣 进项税转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 ①增值税专用发票 ①购进农产品 ②海关完税凭证 ②运输费用 1．关于“当期”的概念 关于当期销项税的当期，与纳税义务发生时间和增值税发票开具时限相呼应。 关于当期进项税额的“当期” 是重要的时间概念, 有必备的条件。 （1）凡纳税人取得增值税防伪税控系统开具专用发票的，在发票开具之日起90日内经税务机关认证，在认证的当月计入进项税； 【例题】某企业采购货物，取得增值税专用发票，开具时间为4月20日，则应在7月19日之前去税务机关认证，认证当月抵扣。 假定该企业5月20日认证，则在5月抵扣。 2003年3月1日起，凡纳税人取得增值税防伪税控系统开具专用发票的，在发票开具之日起90日内经税务机关认证，在认证的当月计入进项税。 （2）海关完税凭证进项税抵扣时间的限定： 增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣 ； 【例题】某企业进口货物，取得海关完税凭证，开具时间为2009年4月20日，则应在8月15日之前申报抵扣。 2．几个特殊计算规则 （1）扣减当期销项税额的规定 一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，，，，，（），，，，，【】某生产企业属增值税小规模纳税人，200年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入8元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入元（原值为40000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元答案解析82400/(1+3%) ×3%+72100÷（1+%）×%＝（元）