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第七章 企业所得税法（内资） 本章重点内容是：纳税人、税率、应税所得额确定、税收优惠、税额扣除等。 本章难点问题有：计税收入有哪些、准予扣除项目金额如何确定 一、企业所得税法概述 企业所得税：对我国境内的除外商投资企业和外国企业的所有企业和组织在一定期间内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额征收的一种所得税。 法律：《企业所得税法暂行条例》及其《实施细则》 二、纳税义务人 在我国境内实行独立经济核算的除外商投资企业和外国企业以外的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。包括： 1、国有企业 2、集体企业 3、私营企业 4、联营企业 5、股份制企业 6、有生产、经营所得和其他所得的其他组织 三、税率 1、企业所得税税率： 企业所得税实行单一比例税率，其法定税率为33%。 考虑到一些盈利水平较低企业的税收负担，企业所得税还规定了两档照顾性税率18%、27% 2、根据年应税所得额确定适用税率 3万（含3万）—— 18% 3－10万（含10万）—— 27% 10万以上——33% 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补，按补亏后的应税所得额选择适用税率。 三、应纳税额计算 应纳税额=（年）应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额。???收入总额包括生产经营收入和其他收入。 （1）生产、经营收入。 （2）财产转让收入。 （3）利息收入。 （4）租赁收入。 （5）特许权使用费收入。 （6）股息收入。 （7）其他收入。 ??（二）准予的扣除项目： 成本、 费用、 税金、 损失。 部分扣除项目的具体范围和标准：　　 1.借款利息支出：　　纳税人向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。　　　　 2、工资、薪金支出　　　从2000年度起，财政部规定计税工资的人均月扣除最高限额为800元。东北1200（2004年） 3、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费按照计税工资的14%、2%和1.5%扣除。 4、公益、救济性的捐赠　　按照年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，对于通过非盈利的社会团体或国家机关向红十字会的捐赠应该允许全额扣除，不受3%的比例限制。 5、业务招待费　该项费用是和业务相关的。税务机关如果认为证明材料不充分，可以不作为招待费列支。 6、各类保险基金和统筹基金　　各类保险基金和统筹基金，应该按照税务机关审核后，在规定的比例内扣除。保险基金和统筹基金。 7、财产保险和运输保险费用　　纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。　　与企业生产经营无关的险种在所得税前不能够列支。 8、固定资产租赁费　　纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，租金可以根据受益时间均匀扣除。　　纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出，不得扣除，但可以按规定，提取折旧。 9、坏账损失和坏账准备金　　坏账损失和坏账准备金原则上是按照实际发生额据实扣除，但经过税务机关批准，也可提取坏账准备金。　　　 10、国债利息收入　　纳税人购买国债的利息收入不计入应税所得。 11、固定资产的转让费　　企业的固定资产转让发生的费用，允许扣除。 12、资产的盘亏、损毁的净损失。 13、汇兑损失　　是指纳税人在生产经营期间发生外国货币存、借款和外国货币结算的往来款项，增减变动时，由于汇率变化，而与记账本位币折合发生的汇兑损失可以在当期扣除。　　　　 14、管理费支出 　　纳税人按照规定支付给总机构的，与本企业生产经营有关的管理费，需要提供总机构出具的证明文件，经主管税务机关审查批准后，准予扣除。　 （三）不得扣除的项目：????根据税法规定，在计算应税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除： （1）资本性支出。 （2）无形资产的受让、开发支出。 （3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。 （4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠。 （7）各种赞助支出。 （8）与取得收入无关的其他各项支出。 五、税收优惠 （一）《企业所得税暂行条例》中的税收优惠： 1．民族自治地区的企业，需照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，定期减免或免税 2．法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或免税。 （二）经国务院批准，财政部、税务总局制定的企业所得税优惠减免政策： 1．国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税