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商学院 审计学案例分析报告 ——南海公司破产案 专业: 财务管理 系别: 财务管理系 班级: 财务管理七班 小组成员: 04 蒋松楠 指导教师: 王明珠 成 绩: 案情介绍 1720年，名噪一时的“南海公司”（the South Sea Company）倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资人。当这些“利害关系者”证实数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严罚欺诈者，并赔偿损失的呼声。 面对舆论的压力，议会组织了一个由13人组成的特别委员会，调查南海公司破产事件。经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重失实，明显地存在着蓄意纂改数据的舞弊行为。于是，议会决定聘请一位精通会计实务的斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”（SawbridgeCompany）的会计帐目进行检查。 查尔斯·斯内尔（Charles Snell）出生在英国伦敦市，他是伦敦市堆斯特．莱恩学校的习字和会计教师，授课内容不仅包括簿记实务，而且包括审计实务。他在一本教科书中，专设“商人审查会计记录所采用的实务方法”一章，详细介绍商业审计业务。他实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。 斯内尔接受议会委托以后，首先对事件背景和原因进行了调查。他发现“南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的30年垄断权，兼营捕鲸业。它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。但该公司在10年没有取得任何成功。后来得到议会的批准，以国家公债约1000万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。1713年与西班牙缔结了乌特来克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙美洲，公司享有特权。 由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有价证券，根本不顾后果。在1720年4月至7月之间，南海公司的股票价格由120镑涨至1020镑。公司提供人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。当然，其中有些计划确实鼓舞人心，但大多数是荒唐的或虚幻的。据英国商业史学家T.G.威廉期（T.G.Williams）介绍，“共有11种渔业计划；10个保险计划；2个汇兑公司；4个盐业公司；2个糖业公司；12个美洲殖民或贸易公司；2个建筑公司；18个土地公司；6个油脂公司；4个河港公司；4个专门供应伦敦煤炭、牲畜、饲料和铺路公司；6个麻业公司；5个丝绵工业公司；1个蚕桑公司；15个矿业公司；还有60多个莫名其妙的企业。谁都可以在一定时间定能实现的目标而筹集到款项。” 不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是“伦敦市彻斯特。莱恩学校的习字教师兼会计师查斯。斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见”。接着指出了企业存在舞弊行为，但没有企业出于何种目的的编制虚假的会计记录表明自己的意见。 议会根据该审计报告，除没收全部董事的个人财产以外，还将一名负直接责任的经理逮捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了《泡沫公司取缔法》，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动。这种抑制股份公司发展的举动表明，当时的英国并没有充分地认识到以所有权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用，而且，没有制订出一套科学的维持资本主义市场经济秩序的管理制度。他们只是简单地通过禁止设立股份公司，来保持资本主义资金市场的稳定，保护股东和债权人的利益不受损害。这显然是一种因噎废食的做法。 2