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对我国会计要素框架构建的设想 　　摘要：会计要素体系是搭建会计核算框架的根本性问题，英美等主要国家和国际会计准则委员会的观点各异，而我国目前会计要素体系存在要素之间交叉重叠、内部勾稽关系松散、利润构成错综复杂等矛盾，过分强调持续性营业活动的影响，缺乏利得、损失、业主投资、派给业主款等独立要素的划分。建议在保留资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素基础上，取消利润要素，增设利得、损失、所有者投资、派给业主款等要素，理顺逻辑关系，方便实务操作，推动全面收益报告改革和会计准则国际趋同。同时，对会计等式、科目分类等基本问题应做到前后呼应，表述一致。 　　关键词：会计要素 会计等式 全面收益 　　会计要素主要是根据财务信息使用的需要，对资金运动按其经济内容所作的基本分类，在英美等国家主要是指“财务报表的要素”。会计要素的划分是设计整个会计核算框架的前提，从这个角度来说，会计要素组成及其内部关系的研究，具有根本性、关键性的特点。由于持续经营及会计分期假设的存在，使得资金运动具有动态渐进和相对静止的双重特征，因此，会计要素有必要区分动态“流量”和静态“存量”两类组成，国内外研究在这方面的认识是一致的。然而，各国及国际组织在会计要素基本框架的搭建方面却存在着较大差异性，我国目前会计要素无论从内部逻辑关系还是具体应用来看，都存在着一定的缺陷，笔者拟就我国会计要素组成框架的重新构建、会计等式重