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项目三 财务预算 任务一 财务预算概述 任务二 财务预算的编制方法 任务三 现金预算与预计财务报表的编制 任务一 财务预算概述 为实现既定目标，保证决策所确定的最优方案在实际中得到贯彻、执行，企业就需要编制预算。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 一、企业预算和财务预算 所谓预算，就是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定目标的货币表现。预算来源于计划，但不等同于计划，它不包括计划中只能用文字说明的目标，也不是计划的全过程，它只是计划的一种表现形式。 任务一 财务预算概述 预算与计划是一对互有联系但不完全相同的范畴。一般地说，预算是计划的数量说明，计划是预算的文字说明。可见，预算是对企业未来一定时期经营活动的数量说明。 预算按其适用时间长短可分为长期预算和短期预算。长期预算主要指一年以上的预算，如购置大型设备或扩建、改建、新建厂房等的长期投资预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算等。短期预算就是本项目要介绍的财务总预算，又称全面预算或总预算，是企业在一定时期（一般不超过一年或一个经营周期）内经营、财务等方面的总体预算。主要包括业务方面的预算和财务方面的预算。业务预算是用于规划企业经济活动的预算，包括销售预算、生产预算、采购预算和费用成本预算等；财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括现金收支预算、预计财务报表等。 任务一 财务预算概述 财务总预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的方法准确描述。 二、财务预算的作用 （一）明确经营目标 预算是具体化的企业目标，企业的总目标通过预算被分解为各级各部门的具体目标，使得各部门目标明确，各司其职，从而保证企业财务目标的实现。总之，编制预算的目的是为了贯彻目标管理的原则，指导和控制业务的执行，帮助人们更好地明确整个企业的奋斗目标，清楚地了解自己部门的任务。 任务一 财务预算概述 （二）协调各方关系 企业部门间职责不同，往往会出现互相冲突的现象。例如，企业的销售、生产、财务等部门分别根据本部门情况，编制出对自己而言最好的计划，但该计划在其他部门却未必行得通，如销售部门根据市场预测，提出一个庞大的销售计划，但生产部门可能没有那么大的生产能力。通过财务预算，可以更严密地组织起整个企业各方面的工作，把企业内部有关协作单位的配合关系，也纳入统一的计划之中，使企业内部上下左右协调起来，环环相扣，达到平衡。这样，也就更能发挥预算的控制作用。 任务一 财务预算概述 （三）控制经营活动 企业计划一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制，即设法使经营活动按既定计划进行。控制过程包括经营活动状态的计量、实际状态和标准的比较、两者差异的确定和分析，以及采取措施调整经济活动等。预算是控制经营活动的依据和衡量其合理性的标准，当实际状态和预算有较大差异时，要查明原因并采取相应措施。 任务一 财务预算概述 （四）考核评价业绩 预算工作不能只限于编制，还应该包括预算的执行。在生产经营过程中，把实际情况与预算加以比较，揭示出来的差异，一方面可以对每个人的工作进行评价，并据此实行奖惩和安排人事任免，促使人们更好地工作。另一方面也可用来检查预算编制的质量，有些实际脱离预算的差异，并不表示实际工作的好坏，而是预算本身的问题，使预算脱离了实际。掌握这些情况，有利于改进下期预算的编制工作。 任务一 财务预算概述 预算作为考核的依据，比用过去实际水平作为依据效果更好，超过上年或历史最好水平，只能说明有所进步，而不能说明这种进步已经达到了应有的程度。由于客观条件的变化，收入减少或成本增加并不一定是管理人员失职造成的，很难依据历史变化趋势说明工作的好坏。当然，考核时也不能只看预算是否完全执行了，某些偏差可能是有利的。例如，增加推销费用可能对企业总体有利；反之，年终突击花钱，虽未超过预算，也不是一种好的现象。 任务一 财务预算概述 三、财务预算编制原则 （1）编制预算要以明确的经营目标为前提。例如，如果确定了目标利润，就能相应地确定目标成本，编制有关营业收入和费用成本的预算。 （2）编制预算时，要做到全面、完整。凡是会影响目标实现的业务、事项，均应以货币或其他计量形式来具体地加以反映，尽量避免由于预算缺乏周详的考虑而影响目标的实现。有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。 任务一 财务预算概述 （3）预算要积极可靠，留有余地。积极可靠是指要充分估计目标实现的可能性，不要把预算指标定得过低或过高，保证预算能在实际执行过程中，充分发挥其指导和控制作用。为了应付实际情况的千变万化，预