营改增试点基本税收政策.ppt

一、应税服务范围 一、应税服务范围 一、应税服务范围 一、应税服务范围 有形动产融资租赁：出租人根据承租人的要求购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产。不论出租人是否将有形动产销售给承租人都属于融资租赁。 一、应税服务范围 融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。 　 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 一、应税服务范围 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。单位和个体工商户的下列情形视同提供应税服务： 　 1、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 2、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： 1、财政部 国家税务总局关于印发《总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知（财税[2012]84号） 2、《国家税务总局关于部分航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》 （财税〔2013〕9号） 3、《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第22号） 混业经营税率适用 1.一般计税方法 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 可抵扣的进项税额 可抵扣的进项税额(续) 不得抵扣进项税额 不得抵扣进项税额 不得抵扣进项税额 不得抵扣进项税额 无法划分（确定）不得抵扣（扣减）进项税额的计算 6.一般纳税人简易计税方法 变卖资产——一般纳税人 免征增值税 免征增值税 即征即退 零税率 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 国际运输服务是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货物入境； 3.在境外载运旅客或者货物。 注：①应取得相应的“经营许可证” ②适用港、澳、台地区 ③境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用零税率。 一般计税方法：免抵退，退税率为适用的增值税税率； 简易计税方法：免征增值税； 外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。 免征增值税项目： 1、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 2、会议展览地点在境外的会议展览服务。 3、存储地点在境外的仓储服务。 4、标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 5、在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 　? 6、提供国际运输服务，但未取得相关经营许可的。 7、向境外单位提供的下列应税服务： （1）技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。 但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （2）广告投放地在境外的广告服务 试点前发生的业务 纳税义务发生时间 纳税义务发生时间 财税37号文的法律性质：规章？规范性文件？什么是规章，从形式上看。 财税37号与条例、细则的关系：下位法与上位法？普通法与特别法？居于上位的普通法与居于下位的特别法哪个优先？ 条例：税率的调整由国务院决定 37号文修改原增值税纳税人抵扣范围规定 增值税专用发票 统称“增值税专用发票”包括税务机关代开的；发票上注明的增值税额；180天内认证 货物运输业增值税专用发票 税控机动车销售统一发票 海关进口增值税专用缴款书 缴款书上注明的增值税额 180天内申报抵扣 扣税凭证 备 注 三、应纳税额计算 代开的货运专票，征三抵三 农产品收购发票或销售发票 买价（含烟叶税）×扣除率（13%）；无期限 铁路运输费用结算单据 运输费用金额×扣除率（7%）； 无期限 代扣代缴税收缴款凭证 凭证上注明的增值税额；资料齐全，无期限 扣税凭证 备 注 部分行业农产品（液体乳及乳制品、酒及