企业研发费用的会计税务处理实务课件征求意见版.pptVIP

我们将从以下六个方面来学习企业研发费用 一、企业研发费用加计扣除政策出台的背景 二、企业研发费用税前扣除政策的变化 三、企业研发活动的立项 四、企业研发费用加计扣除政策内容 五、高新技术企业的研发费用 六、企业研发费用加计扣除政策实例 引 言 某公司老板李先生近日非常郁闷，因为在和同行王老板的闲聊中得知，两个公司的经营情况基本一致，都在大力开发新产品，而且开发费用也大体一致 （50万元），公司利润也很接 近，均为200万元左右，但所缴纳的企业所得税却相差很多。王老板的公司只缴了40万多，而自己的公司却上缴了50万元，这是为什么呢？ 一、企业研发费用加计扣除政策出台的背景 　　　1、党的十七大报告提出，提高自主创新能力，建设创新型国家是国家发展战略的核心，是提高综合国力的关键。 　　　2、我省全面实施“创业富民、创新强省”总战略，推进经济转型升级，创新驱动明显增强。２０１０年全社会科技活动经费投入８３０亿元，是２００５年的２.５倍，５年增长１.６倍；研发经费支出占生产总值比重１.８２%，５年提高０.６个百分点；研发人员２０万，是２００５年的２.５倍。 　　　　“十二五”规划中设定，研发经费占生产总值比例年均升幅要高于“十一五”实绩，争取到２０１５年研发费用支出占生产总值比例２.５%； 　　　　 3.我国把科技进步作为经济社会发展的首要推动力量，把提高自主创新能力作为调整 经济结构、转变增长方式、提高国家竞争力的中心环节，把建设创新型国家作为面向未来 的重大战略 。 但目前我国企业的技术创新能力还较低下。迄今中国新产品开发周期平均需１８个月，美国达到３个月，我国工业增加值率仅为２６%，远低于美国、德国的４９%；加强我省产 品制造业的创新力度，不断提升企业技术创新能力， 缩短新产品的开发周期，显得犹为重要急迫。 　 我省高技术产业产值有了很大发展，但与沿海 发达省市相比还是有大的差距，近几年在全国排位 徘徊在第6，只有广东1/5,江苏1/3,上海1/2，这与我 省经济总量在全国的排位是不相称的。 二、企业研发费用税前扣除政策的变化 ２０１１年 9月1日起，新版的《浙江省科学技术进步条例》将正式施行。条例规定县级以上政府应设立专项资金与鼓励措施引导、扶持企业创新，培育一批有核心、有竞争力的创新型企业。 条例规定，省、市、县(市、区)财政用于科学技术经费占本级财政经常性支出的比例应当分别达到8%、4.2%和3.2%以上;省、市、县(市、区)科学技术经费的增长幅度应高于本级财政经常性收入的增长幅度一个百分点。 　　  三、企业研发活动的立项（一）前提条件： 1. 企业立项的必须是“国家重点支出的高新技术领域”和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 主管税务机关对企业申报的项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。因此建议企业立项前先咨询当地科技部门。 国家重点支持的高新技术领域 （1）电子信息技术 （2）生物与新医药技术 （3）航空航天技术 （4）新材料技术 （5）高技术服务业 （6）新能源及节能技术 （7）资源与环境技术 （8）高新技术改造传统产业 2. 国税发〔2008〕116号文件将研发费用加计扣除的适用范围调整为“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”。 ? 居民企业指依法在中国境内成立的内资企业、作为中国企业法人的外资企业，以及依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）项目准备工作 1.自主立项、委托、合作编制技术项目开发计划（立项书）,并且研究开发费预算; 2.自主或委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和配备专业人员; 3. 以上材料报企业总经理办公会或董事会等权利机构; 4. 下发企业关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 ５.委托、合作研究开发项目的意向书、协议或合同。 　备注：各地情况会有不同，具体须在准备阶段咨询当地相关科技、税务部门。 （三）项目开展阶段 在研发项目实施进行阶段，企业对研发费用进行专账管理。明确研发费用的开支范围和标准，单独核算。 企业要按照规定项目，准确归集填写 年度可加计扣除的各项研究开发费用实际 发生金额。