⑤1温泉造纸厂会计实训案例.docVIP

企业概况 温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产的股份有限公司，拥有固定资产5000多万元，职工近500人，该厂主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。 生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸一、制纸二3个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水3个辅助生产车间。 生产工艺流程是：制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸一、二车间，由制纸一、二车间制成最终产品：打印纸、新闻纸和包装纸。制浆车间产生的浆渣将作为废物进行处理销售。 其工艺流程如下图所示。 该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。 辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。  实训一 直接材料费用分配实训 （一）实训目的 通过实训使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序。掌握直接材料费用计入产品成本的方法。 （二）实训资料 1、温泉造纸厂材料存货分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。 2、各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为简介材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。 3、制纸二车间期初在产品（包装原纸）成本4218元，其中原材料2588.66元，燃料和动力492.34元，工资及福利费680.73元，制造费用456.27元。制纸一车间本月完工产品产量为打印纸180吨，新闻纸12.6吨。 4、材料日常发出核算程序；各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2004年4月份材料发出核算汇总如下： （1）原料及主要材料。 基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下： 制纸车间领用原料及主要材料汇总表（一） 2004年4月 单位：元 材料名称 单价 单位 制纸一车间（各产品） 制纸二车间（包装纸） 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 滑石粉 225 T 54.4 12240 硫酸铝 484 T 26.5 12826 松香 4480 T 5.625 25200.00 纯碱 1.85 Kg 896.64 1658.78 柔软剂 4860 T 1.5 7290.00 废黄板线 300 T 2.50 750.00 合计 — — 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二） 2004年4月 位：元 材料名称 单位 单价 备料 蒸煮 苛化 盘磨 成浆 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 麦草浆 T 75.00 758 56850 烧碱 T 461.00 225.26 103844.86 亚纳 T 657.25 12.83 8432.52 硫化碱 T 1114.61 5.645 6291.97 液氯 T 766.22 44.38 34004.84 白灰 T 65.00 63.42 4122.3 石蜡 kg 4.67 150 700.5 增白剂 T 29.50 560 16520 洗衣粉 kg 4.70 26 122.2 废纸 T 1400 0.56 784 合计 主管： 审核： 制表： （2）