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天津广播电视大学二○一○～二○一一学年度 第二学期期末考试试卷 考试科目：审计案例研究 试卷号： 5509 考试时间：2011年7月 使用专业：会计（本） 考试方式：开卷 答卷时间：90分钟 一、判断题：（共计20分，5小题，每题4分，请回答对或错并说明理由。） （一）在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答： 理由： （二）如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答： 理由： （三）验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 答： 理由： （四）被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。 答： 理由： （五）审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答： 理由： 二、单项案例分析题（六选四，共计40分，每小题10分，若多答题，只评阅回答的前四题。） （一）注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? （二）银行借款审计案例 注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期借款”项目，审查D公司向某工商银行举借长期借款130万元的合同，发现合同规定： (1)长期借款以公司的商品为担保； (2)该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5：3； (3)分发股利须经银行同意； (4)自1999年9月12日起分期归还借款。 请问：1.张雷应实施哪些审计程序? 2.如果张雷通过适当的审计程序，证实了长期借款及其相关的财务费用，张雷在编制审计报告时应如何考虑? （三）注册会计师张雷审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。 请问：1.导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么? 2.对于上述现象，张雷应如何处置? （四）资产负债表日后事项的审计案例 注册会计师李豪在审计D公司1999年度财务报表，发现D公司1998年11月3日为A单位担保贷款2000万元，由于A公司经营状况不佳连年亏损不能按期归还，被B银行于1999年4月起诉，要求D股份有限公司承担担保连带责任，经法院审理于2000年2月25日判决，由D股份有限公司负责偿还1200万元，此款预计收回可能性甚小。 注册会计师李豪审计D公司1999年度的会计报表，发现3月20 日至11月3日D公司利用闲置资金购买股票B、C和E，准备随时卖出，通过实施必要的审计程序，已经证实A公司报表中反映的“短期投资”为6000万元。自2000年2 月8日，股市大幅度下跌，如果D公司在3月8日将短期投资的股票出售，将导致420万元的投资损失。 请问：针对上述期后事项，CPA分别该如何处理？ （五）合并报表审计 注册会计师肖勇在审计W股份有限公司会计报表过程中，发现所属s分公司交付H分公司某产品8750件，价款4375万元，实现利润425万元。审计人员虽取得H公司签认的询证回函。但又发现H公司该产品库存为红数250件、红数金额125万元。经查，系s子公司交付H子公司的某产品，H子公司未入账所致，实际年末库存尚有775件。 请针对这一问题发表你的审计职业判断。 （六）固定资产审计 注册会计师于2006年12月底对某公司进行审计时，发现一台原值102000元，预计净残值2000元，预计使用5年的办公用设备，已经按双倍余额递减法计提折旧4年，但《企业会计制度》规定该设备应按平均年限法计提折旧。 要求：审查说明该公司的做法对利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。 三、综合案例分析题（共计40分，每小题20分） （一）乙注册会计师审计B公司2003年的会计报表，审计报告日为2004年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项： (1)B公司应收C公司一笔金额较大的贷款，在2003年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务因难的迹象，但在2004年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的贷款。 (2)B公司在2003年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在2003年10月通过法律途径索赔，2004年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉