浅谈中国企业内部控制制度及对咨询业的影响.docVIP

浅谈中国企业内部控制制度及对咨询业的影响 本世纪初，美国安然事件的爆发让全世界开始重视企业内部控制，直接促成了美国“萨班斯法案”的出台，要求美国本土及在美国上市的非本土企业执行内部控制体系，这其中就包括中国企业。 一、中国企业内部控制制度的体系介绍 内控体系的实质是管理，而且是以会计相关规范为基础，涉及到企业管理的方方面面，这是一个复杂的系统工程。内控体系关乎企业的生存与发展，也是国家经济建设一个重要的内容。所以自安然事件爆发以来，政府这几年不断加大对企业内部控制的监管，出台了一系列重大政策。而且监管的范围由原来的上市公司逐步扩大到全部公司，对公司运作的标准要求大大提高。 2008年5月22财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。我国成为继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施全面内控审计的国家。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，证监会将把内控建设纳入上市公司日常监管。财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 施行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业施行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。 二、《企业内部控制配套指引》 关于应用指引应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 1、内部环境类指引内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。 内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 2、控制活动类指引企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的控制。为此，我们制定了控制活动类应用指引，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。 3、控制手段类指引控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。此类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引。 三、上述制度对咨询的影响 上述内部控制指引涉及了企业的全部重大事项，其中提出的概念界定，包含的要素、实施原则、实施步骤、实施重点、实施结果为我们未来的企业管理咨询工作提供了很好的方向和工具支持。 而且未来我们再做企业管理咨询项目时，涉及到内控制度的内容也不再是没有强制要求。如果我们的客户是政策要求必须做内部控制的，那么我们做出来的东西就必须符合内控制度基本规范和指引的要求，使企业通过自我评价、审计机构的内部控制的有效性审计报告、政府的监督检查报告，这是未来企业咨询项目落地的硬性要求。这就需要咨询顾问们重视这一系列文件，研究这些文件，落实这些文件，这样我们的咨询工作才能符合客户的需要，达到满意的效果。 四、以企业文化为例 最后，以较为抽象的企业文化为例阐述一下内部控制制度对咨询的影响。《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。加强企业文化建设至少应当关注风险（）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力（）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展（）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉（）忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。