第四、五章流动资产.ppt

第四章 货币资金和应收项目 第一节 货币资金核算 库存现金、银行存款、其他货币资金 一、现 金 （一）现金内部控制 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 3、现金的日常收支控制 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 一、现 金 （二）现金日常收支的核算 1、现金收入、支出的核算 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证 借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 现 金 2、备用金制度 现 金 现 金 现 金 非定额备用金核算 现 金 3、现金清查的核算 账实不符的原因；会计人员操作失误；人为舞弊 具体有以下几种情况； （1）出纳员收、付现金时出现差错 （2）出纳员在保管现金的过程中由于疏忽而丢失了现金 （3）发生现金收、付业务时实际收到或付出了现金，但未编制现金收款凭证或付款凭证 （4）发生现金收、付业务时所编制的会计分录中金额产生错误或记错了账户 （5）依据现金收、付款凭证登记库存现金日记账时发生差错 （6）库存现金被盗 现金 处理：通过“待处理财产损溢”账户核算： 长款时： 无法查明原因的，增加“营业外收入” 应付其他单位和个人的，应计入“其他应付款” 短款时： 应由责任人或保险公司赔偿的，记入“其他应收款” 如果是由经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应增加“管理费用”。 现金 例：企业在财产清查中发现现金短款500元，经查明是出纳人员的责任造成的。要求进行审批前和审批后的帐务处理： 审批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 贷：库存现金 500 审批后： 借：其他应收款——某出纳 500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 入经查原因不明，则； 借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 现金 企业在现金清查时发现库存现金长款580元，无法查明原因，进行审批前和审批后的处理。 审批前： 借：库存现金 580 贷；待处理财产损溢——待处理流动资产损溢580 审批后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 580 贷：营业外收入 580 二、银行存款 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融 机构的货币资金。包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等。 企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 银行存款 基本存款帐户：是企业办理日常结算和现金收付业务的帐户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过本帐户办理。 一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外的银行借款转存以及与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的帐户，企业可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款帐户：企业因为临时经营活动需要而开设的帐户。 专项存款帐户：企业因特殊用途需要而开设的帐户。如基建资金、更改资金等。 银行结算方式： 我国国内的银行转账结算方式分为：银行票据结算方式和银行其他结算方式两类。 银行汇票（1个月） 银行本票（2个月） 商业汇票（6个月） 支票（10天） 汇兑 委托收款 托收承付等 二、银行存款 （二）银行存款核算 银行存款收支的核算 （1）银行存款收入的核算 借：银行存款 贷：有关科目 （2）银行存款支出的核算