第六章_个人所得税.pptVIP

十八、纳税人收回转让股权纳税问题： 股权转让后收回股权的，原已纳个税不予退还，股权转让合同未履行完毕，不征个税 十九、资产购买方企业向个人支付不竞争款项征税规定： 按照“偶然所得”征收个税 二十、个人拍卖所得征税规定： 1. 拍卖文字手稿原件或复印件： 按照“特许权使用费所得”计算纳税； 2. 拍卖其他财产： 按照“财产转让所得”计算纳税： 应纳税额= 拍卖实际收入－财产原值－合理费用（拍卖中缴纳的税费） 注： ① 财产原值无法确定时，按照转让收入的3%或2%的征收率计算应纳税款，其中2%的征收率适用所拍卖物品属于海外回流文物范畴； ② 纳税人能提供财产原值凭证，但不能提供相关税费凭证的，只允许从转让收入中扣除财产原值计算纳税，也不得适用征收率计算纳税 二十一、 有奖发票奖金征税规定： 超过800元的，按照“偶然所得”纳税；没有超过不纳税 * 第四节 境外所得已纳税款的扣除 一、所允许扣除的境外已纳税款，是实际缴纳税款，而不是“应当”缴纳的税款 二、允许扣除境外已纳税款的计算应依据“分国综合”原则计算 分国：当纳税人有来源于多个国家的境外已纳税款时，计算扣除限额应分别不同国家计算 综合：同一个境外国家的不同所得按照我国税法计算应缴个人所得税后，然后加总，即为该国的扣除限额 三、扣除限额大于在境外已纳税款，境外已纳税款允许全额扣除；扣除限额小于等于在境外已纳税款，只允许扣除扣除限额，余额结转到下年度“扣除限额大于已纳税款的余额”中抵扣，但最长不得超过5年 * 第五节 税收优惠 个人所得税的税收优惠内容比较少，而且相对简单，请大家自己看。P336 * 第六节 征收管理 征收管理的内容较多，请大家重点看“一、自行申报纳税”部分就行了 * 答案： 【例1】：B 【例2】：AD 【例3】：ACD 【例4】：D 【例5】： （1）2006年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元） 食品加工企业小规模纳税人使用6%的征收率。 （2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元） * （4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）÷（3×12）×6＝500（元） （5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝（20000+10000）-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元） （6）2006年副食加工店张某工资应调增＝40000元 （7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000-650000+49056.6（调整的收入）-243.34（补缴的税金）-500税款收款机的折旧+13018.87（调增的广告费和业务宣传费）+40000（工资）-19200（生计扣除）=232132.13（元） （8）应纳个人所得税=（232132.13+400000-360000）×35%-6750=88496.25（元） * 第六章 个人所得税 1.税制三要素分析 2.应纳税额的计算 3.个人所得税计算中特殊问题的处理 4.境外所得已纳税款的扣除 5.税收优惠 6.征收管理 * 第一节 税制三要素分析 纳税人 征税对象 税率 * 一、纳税人 两种分类： 1. 按纳税人身份： 自然人：中国公民、外籍人员、港澳台人员 其他：个体工商业户、承包承租经营者、个人独资企业、合伙企业 2. 按纳税义务的大小： 住所标准：习惯性居住地在中国 居民纳税人 （承担无限纳税义务） 时间标准：在中国境内居住满一年 （一次离境不超过30日或多次离境不超过 90日，仍视为满一年） 住所标准：无住