第六章_个人所得税及其会计处理.ppt

第六章 个人所得税;2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称《决定》），同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。 ;企业所得税法 个人所得税法 税收征管法;第一节　个人所得税的纳税义务人 ;包括;两类纳税人的区分;【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度　　D.在中国境内有住所，但目前未居住;（二） 扣缴义务人——以支付所得的单位或者个人。 ;第二节 　征税对象 ; 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得；　 五、稿酬所得； 　　;　六、特许权使用费所得； 　　七、利息、股息、红利所得； 　　八、财产租赁所得；　 　　九、财产转让所得； 　　十、偶然所得；　 　　十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。;所得;第三节 应纳个人所得税的计算;计税依据*税率;计税依据的一般规定 　　应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额;我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率、会计核算和无费用扣除四种扣除办法。　　 ;;个人所得税税率—比例税率、累进税率 工资薪金 七级超额累进税率 个体户，承包经营，个人独资，合伙企业，五级超额累进税率 其余的比例税率，基本税率20% ;指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ;正常月工资; 1、计征方法：按月计征;2、税率：适用3％－45％的超额累进税率;3、计税依据 （1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额， （2）在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税所得额。;4、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率??速算扣除数;;不予征税项目 　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。 5.标准范围内的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费 6.3500元 ;;;A．计提工资借：管理费用等 ??贷：应付职工薪酬 B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税借:应付职工薪酬???贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费?? 其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税 C.发放工资 借:应付职工薪酬??? 贷:银行存款 D.上交社保费用及个税?借:管理费用-（单位）社保费???? 其他应付款-（个人交社保费）-社保费? 其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税? 贷:银行存款 ;例题：;;一次性年终奖计算方法;（1）取得全年一次性奖金 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。;取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。 一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次性年终奖的计税办法只允许采用一次。 ;个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。 ;举例;（2）当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。　　第一步：算出每月工资与扣除标准3500的差额。 第二步：一次性年终奖扣掉上述差额后得出一个应纳税的余额 第三步：用上述余额除以12确定税率 第四步：用上述余额乘以税率算出所得税;举例;我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ ;韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元;都是九级超额累进税率，一次性年终奖与月工资薪金的税收负担有何不同？; ;1、范围界定 （1）个体工商户从事工业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。 （2）个人经政府有关部门批