企业所得税计算题1.docVIP

某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务： （1）从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。 （2）销售X型小轿车1000辆，每辆含税（增值税）价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 （3）销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 （4）试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 （5）对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 （6）转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 （7）支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 （8）支出的销售费用为：广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 （9）支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元（金融机构同期贷款利率为5%）。 （10）在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。 【注：（1）小轿车消费税税率为9%。（2）B型小轿车成本利润率为8%。（3）本题不考虑印花税。】 【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。 【答案】 （1）该公司2008年度应缴纳的消费税。 ①【外销1000】17.55 × 1000 ÷（1 + 17%）× 9% = 1350 ②【内销40】 17.55 × 40 ÷（1 + 17%） × 9% = 54 ③【自用B5】组成计税价格 × 消费税税率 【 12 ×5 × （ 1+ 8% 成本利润率）÷（1- 9%）】× 9% = 6.4 条例7　纳税人自产自用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式： 组成计税价格 = (成本+利润) ÷ (1-消费税税率) ④【三项总计】1350 + 54 + 6.4= 1410.41万 （2）该公司2008年度应缴纳的增值税。 ①【外购原材料进项税额】850 + （运费抵扣 200 × 7%）= 864 ②【1000 辆销项税额】17.55 × 1000 ÷（1 + 17%）×17% = 2550 ③【40辆销项税额】17.55 × 40 ÷（1 + 17%）× 17% = 102 ④【B5辆销项税额】组成计税价格（同消费税计税依据）× 17% = 12.1 ⑤【销1000辆支付运费进项税额】300 × 7% = 21 ⑥ 增值税 = 销项税额（2550+102+12.1）–进项税额（864+21）=1779.1万 （3）该公司2008年度应缴纳的营业税。 ①【出租仓库】120 × 5 = 6 万 ②【转让技术所有权】免征营业税 （4）该公司2008年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 【消费税1410.4 + 增值税1779.1 + 营业税6】×（7% + 3%）= 319.6万 （5）该公司2008年度实现的销售（营业）收入总额。 ①【外销1000辆不含增值税销售收入】17.55 × 1000÷（1 + 17%）=15000万 ②【内销40辆销售收入】发生所有权转移，应确认收入。收入额应按该企业 同类资产同期对外销售价格确定销售收入，即：17.55 × 40 ÷（1 + 17%）。不应以内销实际收入额400万为准。17.55 × 40 ÷（1 + 17%）= 600万 ③【自用B5】所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入（尽管在计算增值税时将其作视同销售处理）。 ④【租金收入】120 ⑤【转让技术所有权收入1000万】 不属于销售（营业）收入。属于营业外收入。 ⑥【销售（营业）收入总额】① 15000 +② 600 + ④ 120 = 15720万 （6）企业所得税前准予扣除的销售（营业）成本总额。 ①【为外购原材料而发生的费用】构成存货采购成本。区别于销售（营业）成本。 ②【准予税前扣除的外销1000的销售成本】1000 × 10 = 10000（万） 已知：内销40辆同类车的生产成本总价为400万。 据此，每辆生产成本为400÷40 = 10 【支付的运费等计入销售费用，不作为销售成本】 ③【准予税前扣除的内销40的销售成本】即已知成本总价400万。 ④【自用B5的成本在所得税法上是否确认的问题】将自产的产品自用，所得税法上不确认收入（如前述，因其所有权未发生转移），与此相应，也不确认成本。 ⑤【出租的有关成本】