第十三章销售与收款业务循环审计.pptVIP

第十三章 销售与收款循环审计 1.销售与收款循环概述 2.销售与收款循环内控的了解与测试 3.营业收入审计 4.应收账款审计 5.相关项目审计 1.销售与收款循环概述 2.销售与收款循环内控的了解与测试 3.营业收入审计 销售收入截止性测试的三条审计路线对比 4.应收账款审计 审计案例学习-太岳山公司审计案例 5.相关项目审计 发函 名称、 地址核对 内容核对 盖章 在函中直接 指明回函给CPA 由CPA直接发出 收函 收到的回函形成底稿 汇总统计函证结果 函证实施过程中具体的控制 2）应收账款的实质性程序 检查坏账的确认和处理； 检查长期挂账的应收款项； 分析应收账款明细账余额； 抽查应收账款的质押或出售； 检查其列报是否恰当。 3）坏账准备的实质性程序 获取或编制坏账准备计算表； 实施实质性分析程序； 核对坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额是否相符； 3）坏账准备的实质性程序 检查坏账准备计提与转销及转回是否正确； √ 检查坏账准备计提的范围、方法、比例、账龄的划分，实际发生坏账时的转销是否合规，是否经过相关机构批准； √ 测算坏账准备本期计提金额是否正确、充分，有无多提或少提，坏账准备计提与核销、转回的处理是否正确。 检查其列报是否恰当。 掌握销售费用的实质性程序 掌握营业税金及附加的实质性程序 掌握销项税额的实质性程序 1）销售费用的实质性程序 获取或编制销售费用明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对。检查其明细项目的分类设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清了销售费用和其他费用的界限； 1）销售费用的实质性程序 根据实际情况，选择以下方法对销售费用进行分析程序： √ 计算分析各个月份销售总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性； √ 计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性； 1）销售费用的实质性程序 根据实际情况，选择以下方法对销售费用进行分析程序： √ 计算分析销售费用各月各项费用构成情况，并与上一年度进行对比，判断变动的合理性； √ 将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，分析其勾稽关系的合理性。 1）销售费用的实质性程序 检查销售费用的金额是否正确； √ 估算测试销售费用明细项目并与相关项目（如薪酬、租金、折旧等）相核对；从销售费用账户的借方发生额出发，追查至相应的发票等原始凭证，以确认该笔费用的真实性以及是否经过恰当的批准。 1）销售费用的实质性程序 执行销售费用截止测试； 检查销售费用在报表中的列示是否恰当。 * 了解该循环涉及的主要凭证及记录 了解该循环涉及的主要业务活动 熟悉该循环的内部控制 1）该循环涉及的主要凭证及记录 主要凭证 1）该循环涉及的主要凭证及记录 主要记录 2）该循环涉及的主要业务活动 销售交易 2）该循环涉及的主要业务活动 收款交易 销售调整交易 3）该循环的内部控制 职责分离 3）该循环的内部控制 授权批准 3）该循环的内部控制 会计系统控制 3）该循环的内部控制 独立检查 3）该循环的内部控制 财产保护控制 定期寄出对账单 理解了解该循环内控的程序 理解该循环可能发生错报的环节 熟悉该循环的控制测试 1）了解销售与收款循环内控的程序 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。 2）销售与收款循环可能发生错报环节 3）销售与收款循环的控制测试 3）销售与收款循环的控制测试 3）销售与收款循环的控制测试 理解营业收入的审计目标 掌握主营业务收入的实质性程序 掌握其他业务收入的实质性程序 1）营业收入的审计目标 确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关； 确定所有应当记录的营业收入是否均已记录； 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录； 1）营业收入的审计目标 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 确定营业收入是否记入恰当的账户； 确定营业收入在财务报表中的列报是否恰当。 2）主营业务收入的实质性程序 获取或编制主营业务收入明细表； 执行实质性分析程序 √ 将本期的主营业务收入与上期进行比较，分析其结构和价格变动是否正常； √ 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较； √ 比较本期各月各类主营业务收入的波动； √ 根据增值税申报表，估算全年收入并与实际收入相比较。 2）主营业务收入的实质性程序 检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合规定，前后期一致否； √ 采用交款提货