我国所得税会计理论框架探讨.pdf

我国所得税会计理论框架的探讨 摘 要 当前，随着我国市场经济体制的确立，各种类型的非国有企业大量出现， 企业投资者呈现多元化，会计信息使用者逐渐增加。由于投资者和税务部门对会 计信息的要求不同，导致了税前会计利润与应纳税所得额的确认在理论上有了分 离的必要；特别是1995年修正的《中华人民共和国税收征收管理法》使会计计 算税前利润与税法计算应纳税所得额的差异有了法律的依据，直接导致了我国所 得税会计的产生。目前，西方各国特别是美国对所得税会计的理论研究和方法探 讨均已达到了相当的程度，而我国对所得税会计的理论研究起步较晚，因此，我 们有必要加强所得税会计的理论研究，以完善所得税会计理论，指导所得税会计 实践。 本文在结构上分为四个部分，各部分内容如下： 第一部分是建立健全所得税会计的必要性。所得税会计就是研究如何处理按 照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按税法计算的应税所得(或亏损) 之间差异的会计理论和会计方法。它是财务会计的一个重要组成部分。税制改革 导致我国所得税会计问题的产生，而目前我国所得税会计理论研究还刚刚起步， 导致我国所得税会计实践缺乏理论的指导，因此所得税会计迫切需要建立其理论 体系。 第二部分介绍了所得税会计与财务会计的关系，主要阐述了二者的区别和联 系。正是由于二者的区别，所以所得税会计有必要从财务会计中分离出来；正是 二者的联系使企业财务人员在进行财务核算时没有必要另立一套会计核算程序， 只要在每个会计期末，借助于财务会计资料按税法规定调整一些收入、成本和费 用等差异项目，得到应纳税所得额，再乘以适用税率，得到应纳税额，据以编制 纳税申报表即可。 第三部分是我国所得税会计的理论框架，主要介绍了美国所得税会计理论框 架。由于美国是研究所得税会计理论最早的国家，且是唯一具有完善的所得税 理论框架的国家，所以本文在分析中美税制区别的基础上借鉴美国所得税会计理 论框架，结合我国具体情况，提出了对所得税会计理论框架的构想。主要包括所 得税会计目标、所得税会计假设、所得税会计原则、所得税会计特有的概念及核 算方法、所得税会计报告要素及所得税会计方法等内容。 第四部分主要是完善所得税会计理论需要解决的一些相关问题。主要探讨了 强化法律制度的刚性问题、收入与成本费用配比问题、资本利得的核算、税金与 费用问题，为建立完善的所得税会计理论框架打下基础。 关键词： 所得税会计理论框架 暂时睦差异 跨期分配 收付实现制 应纳税所得额 tax Thediscussofincome inour f}ame theory accounting country Abstract of ttle market inour andme of estBblishment cOumry emergenee NOwadays，悄t11 econoⅡly v撕0us investorsOfthe have nOne-rlational become and cOrporations，t11e corpOrations muniplc tIlen啪bersof illfomation increased．Becauseoft11edif＆rent accolInting users}l髂gradually 0