4、营业税法.pptVIP

第四章 营业税法 第一节 营业税的基本原理 营业税与增值税的关系： 区别：第一，在征税范围上，截然不同。增值税的征税范围就是营业税的非应税项目，反之营业税的征税范围就是增值税的非应税项目，所以在税制设计模式上二者是一种平行模式，对同一行为取得的同一种收入是不重复征税的，没有交叉点，即征税范围上是互相排斥的。 第二，和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价内税。 联系：二者存在着增值税与营业税的兼营或混合销售的问题。 第二节、纳税义务人 第三节、应纳税额的计算 一、交通运输业应纳税额的计算 二、建筑业应纳税额的计算 三、金融保险业应纳税额的计算 四、邮电通讯业应纳税额的计算 五、文化体育业应纳税额的计算 五、文化体育业应纳税额的计算 六、娱乐业应纳税额的计算 七、服务业应纳税额的计算 七、服务业应纳税额的计算 八、销售不动产应纳税额的计算 九、转让无形资产应纳税额的计算 第四节 特殊经营行为的税务处理 实质是增值税与营业税征税范围的划分问题 第五节 税收优惠 1、起征点：P134 2、税收优惠规定：P134 郑州轻工业学院经济管理学院 谢阳春 2012年9月 第四章 营业税法 重点内容 2.税目与税率 3.计税依据 4.应纳税额的计算 1.纳税义务人与征税范围 5.税收优惠、征收管理 增值税扩围改革简介： 自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 自2012年8月1日起至年底，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 征税范围 与纳税人 应纳税额 的计算 P9 税收优惠 征收管理 纳税义务人 ：注意代扣代缴规定 P8 税目与税率：9个税目P7 计税依据：营业额 税率：按行业设计 兼营与混合销售 暂行条例规定 其他规定 纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 全额计税：价+价外 余额计税：列举行业及项目 税务机关核定计税价格 营 业 税 法 基 本 内 容 框 架 交通运输业 3％ 建筑业 3％ 金融保险业 5％ 邮电通信业 3％ 文化体育业 3％ 娱乐业 5％--20％ 服务业 5％ 转让无形资产 5％ 销售不动产 5％ P6 一、一般规定 二、特殊规定：P121 三、扣缴义务人：P122 三种应税行为 境内的具体规定 P6 注意： 1、营业税应纳税额＝营业额×税率，教材中对营业税的计税依据及应纳税额是分别按行业讲解的，内容繁杂，不容易理解。在此，将体系稍做调整。 2、营业税计税依据（营业额）的一般规定：P126 3、重点建筑业、金融保险业应纳税额的计算。 即营业税的计税依据 1、交通运输业营业税计税依据：P126 （1）一般情况下：全额计税 （2）差额计税的规定： 2、交通运输业营业税应纳税额计算举例：P132例4-1 注意其实质 2、建筑业营业税计税依据：P127 （1）分包工程：差额计税 （2）装饰劳务： （3）建筑业劳务（不含装饰劳务）： （4）安装工程： （5）自建行为 P12： 3、建筑业营业税应纳税额计算举例： P13 自建行为营业税处理 自建行为是指纳税人自已建造房屋的行为，纳税人自建 自用的房屋不纳营业税，如纳税人将自建房屋对外销售（包括个人自建自用住房销售） ，其自建行为应按建筑业缴纳 营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 应纳税额=销售价格×5％ 销售不动产的营业税 应纳税额=组成计税价格×3％ 组价=工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3％） 建筑业的营业税 各税目应纳税额 税目 P11 【答案】D 【解析】(2200+2875+268+3) ×3%=160.38(万元） 【例题·单选题】某建筑公司于2012年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，