价值链及其实物流、信息流与资金流的会计模式.pdfVIP

HAINAN FINANCE 年第 期 理 论 探 讨 2005 4 价值链及其实物流、信息流与资金流的会计模式 1 2 胡国柳 ，尹美群 （西南财经大学博士后流动站，四川 成都， ； 中国人民大学 会计系，北京市 ） 1. 610074 2. 100872 摘 要：本文对价值链概念首创者迈克尔·波特的“价值”概念进行剖析，解释了其用价格分析取代价值分析的理 论背景，并得出价值链价值实现的出发点为顾客价值的结论；通过对价值链进一步分析，说明解构传统的“纵向一体 化”价值链成为必然，而分散的链环将导致实物流、资金流与信息流的分离，使得价值链的价值实现的成败反映在企 业对资金、信息与实物的驾驭能力上；而会计管理的工作将是对实物流、资金流与信息流的运作、跟踪、监控、预测与 决策。 关键词：价值；价值链；解构；实物流、资金流与信息流 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F830 A 1003-9031 2005 04-0013-04 一、引言 二、价值链与价值 随着科学技术的进步和生产力的发展，顾客消费水 价值链概念是 1985 年由哈佛商学院的迈克尔·波特 平不断提高，企业之间的竞争日益加剧，加上政治、经 在其所著的 《竞争优势》（中译本， ）中首次提出的： 1988 济、社会环境的巨大变化，使得整个市场需求的不确定 “每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产 性大大增加。而进入新世纪以来，随着美国经济的疲软， 品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动都可 企业要面对一个需求不旺且无法预测的买方市场，争夺 以用一个价值链来表明”。“价值链把总价值展开，它由 顾客的竞争愈加激烈。为了提高竞争力，采取了许多先 价值活动和差额所组成。价值活动是一个企业所进行的 进的制造技术和管理方法。迈克尔·波特的价值链概念 在物质形态上和技术上都界限分明的活动，这些是企业 打开了人们管理的新思路。至此，以顾客为出发点，以价 赖以创造出对客户有价值的产品的砖砖瓦瓦，差额是总 值增值为目的，以“横向一体化”为战略的一整套管理方 价值和进行价值活动的成本总和之间的差”。可见，波特 式，正在改变着资源配置模式，从而也在改变着会计的 所给出的价值链就是我们所说的业务活动或作业链，只 结构。从会计的现状来看，只是居于企业内部的核算与 是他更强调作业后面的价值创造与价值增值，即他所说 管理，已不能适应居于整个价值链条上的企业的发展。 的“差额”。他从“价值”的角度重新串联这些作业，指明这 其实，基于价值概念的重要作用，陈良华（ ）等人已提 些作业的内在联系及企业从事作业活动的最终 目 2002 出了一种“泛会计”的概念框架，给我们在价值链会计理 —创造价值。这样，我们就有必要讨论一下什么是 的—— 论方面的研究提供了一定参考。 “价值”。 在《竞争优势》一书中，迈克尔·波特同时给出了价值 收稿日期： 的定义：“价值是客户对企业提供给它们的产品或服务 2005-0 1-25 作者简介：胡国柳（ ），男，海南大学副